為了貫徹落實(shí)稅收法定原則，提高立法公眾參與度，廣泛凝聚社會(huì)共識(shí)，推進(jìn)科學(xué)立法、民主立法、開(kāi)門立法，我們起草了《中華人民共和國(guó)土地增值稅法(征求意見(jiàn)稿)》，現(xiàn)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。公眾可以在2019年8月15日前，通過(guò)以下途徑和方式提出意見(jiàn)：

1.通過(guò)中華人民共和國(guó)財(cái)政部網(wǎng)站(網(wǎng)址是：https://www.mof.gov.cn)首頁(yè)《財(cái)政法規(guī)意見(jiàn)征集信息管理系統(tǒng)》(網(wǎng)址是：https://lisms.mof.gov.cn)；或者通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站(網(wǎng)址是：https://www.chinatax.gov.cn)首頁(yè)的意見(jiàn)征集系統(tǒng)提出意見(jiàn)。

2.通過(guò)信函方式將意見(jiàn)寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號(hào)財(cái)政部條法司(郵政編碼100820)；或者北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)行為稅司(郵政編碼100038)，并在信封上注明“土地增值稅法征求意見(jiàn)”字樣。

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局

2019年7月16日

中華人民共和國(guó)土地增值稅法(征求意見(jiàn)稿)

第一條  在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定繳納土地增值稅。

第二條  本法所稱轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)，是指下列行為：

(一) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物。

(二) 出讓集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，或以集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物作價(jià)出資、入股。

土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)，不征收土地增值稅。

第三條  土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)所取得的增值額和本法第八條規(guī)定的稅率計(jì)算征收。

第四條  納稅人轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)所取得的收入減除本法第六條規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。

第五條  納稅人轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、非貨幣收入。

第六條  計(jì)算增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目為：

(一) 取得土地使用權(quán)所支付的金額；

(二) 開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；

(三) 新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；

(四) 與轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

(五) 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

第七條  本法規(guī)定的收入、扣除項(xiàng)目的具體范圍、具體標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院確定。

第八條  土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：

增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

第九條  納稅人有下列情形之一的，依法核定成交價(jià)格、扣除金額：

(一) 隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；

(二) 提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；

(三) 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

第十條  出讓集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，或以集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物作價(jià)出資、入股，扣除項(xiàng)目金額無(wú)法確定的，可按照轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)收入的一定比例征收土地增值稅。具體征收辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定。

第十一條  下列情形，可減征或免征土地增值稅：

(一) 納稅人建造保障性住房出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；

(二) 因國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅；

(三) 國(guó)務(wù)院可以根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要規(guī)定其他減征或免征土地增值稅情形，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第十二條  省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定對(duì)下列情形減征或者免征土地增值稅，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：

(一) 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的；

(二) 房地產(chǎn)市場(chǎng)較不發(fā)達(dá)、地價(jià)水平較低地區(qū)的納稅人出讓集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，或以集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物作價(jià)出資、入股的。

第十三條  土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移合同簽訂的當(dāng)日。

第十四條  納稅人應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

第十五條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅實(shí)行先預(yù)繳后清算的辦法。從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月份終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳土地增值稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人應(yīng)當(dāng)自達(dá)到以下房地產(chǎn)清算條件起90日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送土地增值稅納稅申報(bào)表，自行完成清算，結(jié)清應(yīng)繳稅款或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅：

(一) 已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

(二) 取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的；

(三) 整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；

(四) 直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的；

(五) 納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

(六) 國(guó)務(wù)院確定的其他情形。

第十六條  非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人應(yīng)當(dāng)自房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移合同簽訂之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

第十七條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門建立土地增值稅涉稅信息共享機(jī)制和工作配合機(jī)制。各級(jí)地方人民政府自然資源、住房建設(shè)、規(guī)劃等有關(guān)行政主管部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供房地產(chǎn)權(quán)屬登記、轉(zhuǎn)移、規(guī)劃等信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收土地增值稅。

第十八條  納稅人未按照本法繳納土地增值稅的，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不予辦理有關(guān)權(quán)屬登記。

第十九條  土地增值稅的征收管理，依據(jù)本法及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第二十條  土地增值稅預(yù)征清算等辦法，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門會(huì)同有關(guān)部門制定。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地實(shí)際提出具體辦法，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定。

第二十一條  納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

第二十二條  本法自年月日起施行。1993年12月13日國(guó)務(wù)院公布的《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》同時(shí)廢止。

相關(guān)附件：

1、中華人民共和國(guó)土地增值稅法（征求意見(jiàn)稿）.doc

2、關(guān)于《中華人民共和國(guó)土地增值稅法（征求意見(jiàn)稿）》的說(shuō)明.doc