各市(州)國家稅務(wù)局，長白山保護開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局，各縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局：

為進一步規(guī)范和加強個體工商戶稅收征收管理，促進個體經(jīng)濟的健康發(fā)展，根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第16號)、《個體工商戶建賬管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第17號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]183號)等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)制定《吉林省國家稅務(wù)局個體稅收管理辦法》，自2007年7月1日起施行。

二○○七年四月十六日

吉林省國家稅務(wù)局個體稅收管理辦法

第一章　總則

第一條　為規(guī)范和加強個體稅收管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權(quán)益，促進個體經(jīng)濟的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個體工商戶稅收定期定額征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第16號)、《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作意見的通知》、《個體工商戶建賬管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第17號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]183號)，制定本辦法。

第二條　本辦法適用于由國稅機關(guān)負責征收管理的個體工商戶。

第三條　主管國稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)本地實際情況，對個體工商戶實施分類管理。具體分類如下：

(一)查賬征收戶。指實行查賬征收的個體工商戶。

(二)定期定額征稅戶。指從事貨物銷售和提供應(yīng)稅勞務(wù)，達到增值稅起征點且實行定期定額征收的個體工商戶。

(三)未達起征點戶和免稅戶。指從事貨物銷售和提供應(yīng)稅勞務(wù)但未達增值稅起征點的個體工商戶和按照有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定免予繳納相關(guān)稅收的個體工商戶。

第二章　查賬征收戶的管理

第四條　凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所且符合下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當設(shè)置復(fù)式賬：

(一)注冊資金在20萬元以上的。

(二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)納稅人月銷售額在40000元以上的；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上的；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

第五條　凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所且符合下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當設(shè)置簡易賬：

(一)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

(二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在15000元至40000元的；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元的；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

第六條　屬于本辦法第四條、第五條所列范圍的個體工商戶，都應(yīng)當按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證,并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算，如實申報納稅。

第七條　本辦法第四條、第五條所稱納稅人月銷售額，是指個體工商戶上一個納稅年度月平均銷售額；新辦的個體工商戶為業(yè)戶預(yù)估的當年度經(jīng)營期月平均銷售額。

第八條　本辦法第四條、第五條所列范圍以外未達到建賬標準的其他個體工商戶，經(jīng)縣以上國稅機關(guān)批準，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

第九條　達到建賬標準的個體工商戶，應(yīng)當根據(jù)其生產(chǎn)、經(jīng)營情況和本辦法規(guī)定設(shè)置復(fù)式賬或簡易賬，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個納稅年度內(nèi)不得進行變更。

第十條　達到建賬標準的個體工商戶，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。

第十一條　設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶應(yīng)按《個體工商戶會計制度(試行)》的規(guī)定設(shè)置總分類賬、明細分類賬、日記賬等，進行財務(wù)會計核算，如實記載財務(wù)收支情況。成本、費用列支和其他財務(wù)核算規(guī)定按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》執(zhí)行。

設(shè)置簡易賬的個體工商戶應(yīng)當設(shè)置經(jīng)營收入賬、經(jīng)營費用賬、商品(材料)購進賬、庫存商品(材料)盤點表和利潤表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)、經(jīng)營情況并進行簡易會計核算。

第十二條　復(fù)式賬簿中現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬和總分類賬必須使用訂本式，其他賬簿可以根據(jù)業(yè)務(wù)的實際發(fā)生情況選用活頁賬簿。簡易賬簿均應(yīng)采用訂本式。

第十三條　建賬戶的賬簿和憑證應(yīng)當按照發(fā)生的時間順序填寫、裝訂或者粘貼；各種賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證和其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存10年。

第十四條　設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶在辦理納稅申報時，應(yīng)當按照規(guī)定向當?shù)刂鞴車悪C關(guān)報送財務(wù)會計報表和有關(guān)納稅資料。月度會計報表應(yīng)當于月份終了后10日內(nèi)報出，年度會計報表應(yīng)當在年度終了后30日內(nèi)報出。

第十五條　個體工商戶可以聘請經(jīng)批準從事財務(wù)代理、稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)或者具備資質(zhì)的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

第十六條　按照主管國稅機關(guān)規(guī)定的要求使用稅控收款機的個體工商戶，其稅控收款機輸出的完整的書面記錄，可以視同經(jīng)營收入賬。

第十七條　主管國稅機關(guān)對建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期，也可以采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的方式征收稅款。

第十八條　以繳納增值稅、消費稅為主的個體工商戶，由所在地主管國家稅務(wù)局負責督促建賬和管理。

第十九條　依照本辦法規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿的個體工商戶，具有稅收征管法第三十五條第一款第二項至第六項情形之一的，主管國稅機關(guān)有權(quán)根據(jù)稅收征管法實施細則第四十七條規(guī)定的方法核定其應(yīng)納稅額。

第二十條　對雖設(shè)置賬簿，但賬目管理混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的個體工商戶，主管國稅機關(guān)可以實行定期定額征收。

第二十一條　依照本辦法規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿的個體工商戶違反有關(guān)法律、行政法規(guī)和本辦法關(guān)于賬簿設(shè)置、使用和保管規(guī)定的，由主管國稅機關(guān)按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定進行處理。

第二十二條　個體工商戶建賬工作中所涉及的有關(guān)賬簿、憑證、表格，按照相關(guān)規(guī)定辦理。

第三章　定期定額征稅戶管理

第二十三條　定期定額征稅戶管理適用于月銷售額達到增值稅起征點但未達到本辦法規(guī)定設(shè)置賬簿標準的個體工商戶(下同)。

第二十四條　定期定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額(或經(jīng)營數(shù)量，經(jīng)營數(shù)量指從量計征的貨物數(shù)量，下同)進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

第二十五條　縣(市、區(qū))國家稅務(wù)機關(guān)負責以繳納增值稅、消費稅為主的個體工商戶的定額核定；同時應(yīng)當加強同地稅部門的協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。

第二十六條　主管國稅機關(guān)應(yīng)當將定期定額戶進行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。

第二十七條　主管國稅機關(guān)在采取典型調(diào)查方式核定個體工商業(yè)戶應(yīng)稅銷售額和應(yīng)納稅額時，應(yīng)遵循以下原則：

(一)典型調(diào)查比例。典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當占該行業(yè)、該區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。

(二)典型調(diào)查范圍適用于所有實行定期定額征收方式繳納稅款的個體工商業(yè)戶。

(三)典型調(diào)查時間。典型調(diào)查工作應(yīng)于個體工商業(yè)戶定額執(zhí)行期限屆滿之前進行。

第二十八條　對實行定期定額征收方式繳納稅款的個體工商業(yè)戶，核定定額的執(zhí)行期限統(tǒng)一確定為一年。新辦個體工商戶核定定額的執(zhí)行期限從開業(yè)月份至會計年度終止月份。

定額執(zhí)行期是指主管國稅機關(guān)核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。

第二十九條　主管國稅機關(guān)應(yīng)當根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

(一)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

(二)按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；

(三)按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

(四)按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；

(五)按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；

(六)參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；

(七)對從事商業(yè)經(jīng)營且不能準確記錄銷售收入、進貨成本及相關(guān)費用的個體工商戶，無法按照上述核定方法進行核定的，主管國稅機關(guān)可按照(吉國稅發(fā)〔2003〕268號)第二條第(二)項第2款規(guī)定采取“費用倒推法”進行核定；其綜合費用負擔率，各主管國稅機關(guān)可根據(jù)不同行業(yè)、不同經(jīng)營規(guī)模、不同經(jīng)營地段個體工商戶的實際情況在5%—25%的幅度內(nèi)自行確定。

(八)按照其他合理方法核定。

主管國稅機關(guān)應(yīng)當運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強核定工作的規(guī)范性和合理性。

第三十條　主管國稅機關(guān)核定定額程序：

(一)自行申報。定期定額戶要按照主管國稅機關(guān)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管國稅機關(guān)申報，填寫有關(guān)申報文書。申報內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額以及主管國稅機關(guān)需要的其他申報項目。納稅人未按規(guī)定期限自行申報的，主管國稅機關(guān)可以不經(jīng)過自行申報程序，按照本辦法第二十九條規(guī)定的方法核定其定額。

(二)核定定額。主管國稅機關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報情況，可以到定期定額戶生產(chǎn)、經(jīng)營場所對其自行申報的內(nèi)容進行核實，也可以參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第二十九條規(guī)定的核定方法核定定額，并計算核定其應(yīng)納稅額。

(三)定額公示。主管國稅機關(guān)應(yīng)當將核定定額的初步結(jié)果進行公示。

1.定額公示范圍。對新辦個體工商業(yè)戶核定的定額、對定額執(zhí)行期限屆滿個體工商業(yè)戶重新核定的定額進行公示；對發(fā)票開具金額超過稅務(wù)機關(guān)核定定額而重新調(diào)整的定額，以及定期定額戶申報的當期發(fā)生的經(jīng)營額超過稅務(wù)機關(guān)核定定額而重新調(diào)整的定額，不進行公示。

2.定額公示機關(guān)。個體工商業(yè)戶定額公示由稅務(wù)所(分局)或縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局實施。

3.定額公示地點。定額公示地點為公示機關(guān)的辦公場所或業(yè)戶相對集中的集貿(mào)市場內(nèi)。

4.定額公示形式。定額公示可采取張貼形式進行，也可利用電子顯示屏或電子觸摸屏進行。

(四)上級核準。主管國稅機關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報經(jīng)縣以上機關(guān)審核批準后，填制《核定定額通知書》。

(五)下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行。

(六)公布定額。主管國稅機關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。

第三十一條　主管國稅機關(guān)不得委托其他單位核定定額。

第三十二條　依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負有納稅申報義務(wù)。

凡委托銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，可實行簡易申報。實行簡易申報的定期定額戶，應(yīng)當在主管國稅機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當期(指納稅期，下同)可以不辦理申報手續(xù)。

新開業(yè)的個體工商戶，在未接到主管國稅機關(guān)送達的《核定定額通知書》前，應(yīng)當按月向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并繳納稅款。

第三十三條　定期定額戶可以委托經(jīng)主管國稅機關(guān)認定的銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)書面報告開戶銀行及賬號，其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當足以按期繳納當期稅款；其存款余額低于當期應(yīng)納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機關(guān)按逾期辦理納稅申報按逾期繳納稅款處理。為保證稅款及時入庫，其存款入賬時間不得影響銀行或其他金融機構(gòu)在納稅期內(nèi)將其稅款劃繳入庫。

第三十四條　定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當向主管國稅機關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：

(一)定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額所應(yīng)繳納的稅款；

(二)在主管國稅機關(guān)核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款。

第三十五條　對稅源分散、經(jīng)營地點偏遠的個體工商戶，主管國稅機關(guān)可以依法委托有關(guān)單位代征稅款。主管國稅機關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當承擔的責任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。

委托代征可以委托財政部門、金融單位、市場主辦單位或其他單位，但不得委托個人代征稅款。

第三十六條　對經(jīng)營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小、季節(jié)性或間歇性達起征點的個體工商戶，或者稅務(wù)機關(guān)征收稅款有困難的，主管國稅機關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。

簡并征期的稅款征收時間為定額執(zhí)行期的最后一個納稅期。

第三十七條　通過銀行或其他金融機構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取，或到主管國稅機關(guān)委托的銀行或其他金融機構(gòu)領(lǐng)??；主管國稅機關(guān)也可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況采取郵寄送達，或委托有關(guān)單位送達。

第三十八條　定期定額戶在定額執(zhí)行期內(nèi)經(jīng)營額超過主管國稅機關(guān)核定定額10%以上(含10%，下同)的，應(yīng)當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向主管國稅機關(guān)進行申報并繳清稅款。

第三十九條　定期定額戶在定額執(zhí)行期限內(nèi)的經(jīng)營額連續(xù)三個月與主管國稅機關(guān)核定的定額不符的，應(yīng)當提請稅務(wù)機關(guān)重新核定定額；主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法進行重新核定。

第四十條　定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向主管國稅機關(guān)書面提出停業(yè)報告，結(jié)清應(yīng)納稅款，經(jīng)主管國稅機關(guān)審核批準后方可停業(yè)。

經(jīng)主管國稅機關(guān)審核批準停業(yè)的定期定額戶需提前恢復(fù)經(jīng)營的，應(yīng)當在恢復(fù)經(jīng)營前向主管國稅機關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報告；需延長停業(yè)時間的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前向主管國稅機關(guān)提出書面的延長停業(yè)報告。

第四十一條　定期定額戶對主管國稅機關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管國稅機關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管國稅機關(guān)應(yīng)當自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級國稅機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

第四十二條　主管國稅機關(guān)應(yīng)當嚴格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個人不得擅自確定或更改定額。

第四章　未達起征點戶和免稅戶管理

第四十三條　對未達增值稅起征點和從事生產(chǎn)經(jīng)營政策性免稅貨物的個體工商戶，主管國稅機關(guān)應(yīng)登記《未達增值稅起征點和政策性免稅戶籍管理臺賬》，加強日常監(jiān)督和管理，定期進行實地調(diào)查、測算，達到增值稅起征點的應(yīng)及時恢復(fù)征稅。