吉林市地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的請示》(吉市地稅發(fā)〔2007〕53號)及《吉林市地方稅務(wù)局關(guān)于民政福利企業(yè)廢業(yè)時減免的企業(yè)所得稅稅款如何處理問題的請示》(吉市地稅發(fā)〔2007〕85號)收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

一、引進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅企業(yè)預(yù)征稅款問題

按規(guī)定企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資需在年末集中申報審核后計算全年抵免稅額，為防止年末出現(xiàn)大補(bǔ)大退問題，對以前年度技術(shù)改造購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備已經(jīng)上報過地稅部門審批的企業(yè)，本年按季或者按月預(yù)繳稅款時，可以按正常應(yīng)預(yù)繳的稅款減除待抵免的稅款后的余額預(yù)繳，具體操作方法如下：

(一)企業(yè)可以將本年應(yīng)抵免的稅額按照全年預(yù)繳期限數(shù)(季或者月)平均計算分配，作為每一預(yù)繳期應(yīng)抵免的最高限額。在各期末預(yù)繳稅款計算當(dāng)期可預(yù)留抵免稅額時，應(yīng)按測算確定的本年以前各期(含本期)累計應(yīng)抵免稅額減去累計已抵免稅額后的余額確定，但測算確定的各期末累計應(yīng)抵免稅額必須小于或者等于累計新增的稅額。

(二)年終匯算清繳時，對經(jīng)過申報審核符合抵免規(guī)定條件的國產(chǎn)設(shè)備投資額，按照有關(guān)規(guī)定調(diào)整本年可以抵免的稅額：年內(nèi)預(yù)繳期間已抵扣的稅額大于本年實(shí)際新增稅額的，補(bǔ)繳多抵扣的稅額；已抵扣的稅額小于本年實(shí)際新增稅額且未達(dá)到本年應(yīng)抵免額度的，可繼續(xù)補(bǔ)抵到規(guī)定的額度。

(三)測算全年預(yù)征應(yīng)抵免稅額應(yīng)由企業(yè)提供情況說明及相關(guān)資料，當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)派人調(diào)查后測算確定。

二、關(guān)于終止經(jīng)營辦理廢業(yè)的民政福利企業(yè)征稅問題

(一)《吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》(吉地稅所字〔1998〕17號)中的補(bǔ)充規(guī)定第七條：對民政社會福利企業(yè)減免的企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)記帳和使用，減免的稅款除20%上交主管部門集中用于發(fā)展社會福利事業(yè)外，其余的稅款必須用于企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追回其減免的所得稅稅款。根據(jù)上述規(guī)定，在對辦理廢業(yè)的民政福利企業(yè)進(jìn)行清理時，主管地稅機(jī)關(guān)可以對其最近三年的企業(yè)所得稅減免稅款使用情況進(jìn)行清理檢查，對未按照上述規(guī)定使用企業(yè)所得稅減免稅款的，全額補(bǔ)征所屬年度已減免的稅款。

(二)民政福利企業(yè)全部由自然人出資的，在廢業(yè)時應(yīng)就其全部資產(chǎn)，減除原始投資部分后的差額，按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅；一部分由自然人出資的，在廢業(yè)時應(yīng)就其取得的分得部分，減除原始投資部分后的差額，按“利息、股息、紅利所得項目”征收個人所得稅。

吉林省地方稅務(wù)局

二○○七年九月二十八日