各市(州)國(guó)家稅務(wù)局，長(zhǎng)白山保護(hù)開發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：

為促進(jìn)我省反避稅工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化和程序化，省局制定了《吉林省國(guó)家稅務(wù)局反避稅工作規(guī)程》(試行)，現(xiàn)印發(fā)給你們，自發(fā)文之日起執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問題，請(qǐng)及時(shí)向省局(國(guó)際稅務(wù)管理處)報(bào)告。

二○○八年五月九日

吉林省國(guó)家稅務(wù)局反避稅工作規(guī)程(試行)

第一章　總則

第一條　為促進(jìn)我省反避稅工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化和程序化，提高工作質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]143號(hào)以下簡(jiǎn)稱管理規(guī)程)等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省反避稅工作實(shí)踐，特制定本《規(guī)程》。

第二條　本《規(guī)程》是全省各市(州)局，縣(市)、區(qū)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān))開展反避稅工作的程序，適用于反避稅各項(xiàng)基礎(chǔ)檔案管理、稅務(wù)審計(jì)、納稅調(diào)整及跟蹤管理等工作的組織和實(shí)施。

第二章　機(jī)構(gòu)職能及崗責(zé)要求

第三條　各縣(市)區(qū)局政策法規(guī)科要積極組織協(xié)調(diào)開展反避稅工作，建立關(guān)聯(lián)企業(yè)臺(tái)帳、關(guān)聯(lián)交易企業(yè)臺(tái)帳，保管關(guān)聯(lián)交易企業(yè)檔案，上報(bào)選案分析報(bào)告；稅源管理科進(jìn)行反避稅信息采集、建立和更新關(guān)聯(lián)交易企業(yè)檔案、關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)審核、選案調(diào)查工作。

各市(州)局要在內(nèi)設(shè)的國(guó)際稅務(wù)管理處或所得稅科設(shè)置專(兼)職崗位，對(duì)本地區(qū)實(shí)施集中優(yōu)化的反避稅管理，進(jìn)行反避稅選案立案、審計(jì)調(diào)整、結(jié)案。

第三章　檔案管理、信息采集和審核

第四條　各縣(市)區(qū)局要按照《吉林省國(guó)家稅務(wù)局反避稅檔案管理制度》規(guī)定對(duì)外商投資企業(yè)建立關(guān)聯(lián)企業(yè)臺(tái)帳、關(guān)聯(lián)交易企業(yè)臺(tái)帳和關(guān)聯(lián)交易企業(yè)檔案，各市(州)局要保管具有關(guān)聯(lián)交易企業(yè)的檔案，建立關(guān)聯(lián)企業(yè)臺(tái)帳、關(guān)聯(lián)交易企業(yè)臺(tái)帳，并在每年8月31日前將本地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)交易臺(tái)帳上報(bào)省局。

第五條　各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)關(guān)聯(lián)交易企業(yè)檔案資料按年度維護(hù)存檔，并在每年度8月31日前完成。

第六條　各市(州)局對(duì)避稅嫌疑企業(yè)實(shí)施反避稅調(diào)查調(diào)整工作結(jié)束后1個(gè)月內(nèi)，要將立案調(diào)查至調(diào)整結(jié)案全過程工作中形成的全部資料，裝訂成冊(cè)，按保密規(guī)定一戶一檔管理，

第七條　信息采集是反避稅工作的基礎(chǔ)，各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要整合各方面的稅收管理資源，建立稅政、征管、稅源管理、稽查等部門信息共享、協(xié)調(diào)配合的反避稅工作機(jī)制。

各縣(市)區(qū)局要充分利用稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、年度所得稅匯算清繳、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查(審計(jì))、出口退稅等信息資料，進(jìn)行反避稅信息采集，審核企業(yè)自行申報(bào)的《關(guān)聯(lián)交易申報(bào)表》(見企業(yè)所得稅年度申報(bào)表)，加強(qiáng)相關(guān)數(shù)據(jù)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)避稅問題。

第八條　各縣(市)區(qū)局要在依法完整取得納稅人各類資料的基礎(chǔ)上，對(duì)資料進(jìn)行集中分析和有效使用。要充分利用各類征稅、退稅、售付匯出具稅務(wù)憑證等信息資料，填寫《關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表》(附件1)、《關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易額認(rèn)定表》(附件2)、《企業(yè)銷售收入情況明細(xì)表》(附件3)、《企業(yè)銷售去向情況表》(附件4)，存入關(guān)聯(lián)交易企業(yè)檔案中，建立納稅人經(jīng)營(yíng)、納稅狀況等信息資料，進(jìn)行綜合比對(duì)分析，強(qiáng)化稅源管理，堵塞避稅漏洞。

第九條　各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分運(yùn)用稅收情報(bào)交換機(jī)制獲取企業(yè)信息。根據(jù)反避稅工作需求，積極提出專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求，通過國(guó)際稅收情報(bào)交換機(jī)制獲取稅收協(xié)定國(guó)提供的有關(guān)情報(bào)信息。

第十條　各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用出口退稅子系統(tǒng)及總局的行業(yè)價(jià)格信息庫(kù)中的相關(guān)數(shù)據(jù)，充實(shí)反避稅信息中的價(jià)格信息；要充分利用綜合征管軟件中的綜合性征管信息，實(shí)現(xiàn)資源的整合與共享。

第十一條　各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易申報(bào)審核制度。

各縣(市)區(qū)局要將所屬企業(yè)申報(bào)的內(nèi)容與其經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)告及附注、“免抵退”稅、售付匯出具稅務(wù)憑證等相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)，填寫《企業(yè)關(guān)聯(lián)交易額核查表》(附件5)存入關(guān)聯(lián)交易企業(yè)檔案中，對(duì)不按規(guī)定申報(bào)或填報(bào)關(guān)聯(lián)交易信息的企業(yè)，應(yīng)嚴(yán)格按稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定予以糾正和處罰。

各市(州)局要對(duì)縣(市)區(qū)局上報(bào)的關(guān)聯(lián)交易申報(bào)情況進(jìn)行定期核查，同時(shí)填寫《企業(yè)關(guān)聯(lián)交易額核查表》(附件5)存入關(guān)聯(lián)交易企業(yè)檔案中。

第四章　選案及立案

第十二條　按照管理規(guī)程第十二條規(guī)定，各縣(市)區(qū)局對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況異常且關(guān)聯(lián)交易額較大的避稅嫌疑企業(yè)進(jìn)行篩選，開展初步案頭審計(jì)，填寫《企業(yè)基本情況表》(附件6)和《歷年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析表》(附件7)，進(jìn)行縱向分析比較(與該企業(yè)歷年數(shù)據(jù)的比較)和橫向分析比較(與同行業(yè)數(shù)據(jù)的比較)，初步判斷被審企業(yè)是否存在避稅問題和疑點(diǎn)。也可運(yùn)用納稅評(píng)估的約談等程序，要求企業(yè)解釋經(jīng)營(yíng)狀況異常的原因及產(chǎn)品定價(jià)原則的合理性。

第十三條　各縣(市)區(qū)局調(diào)查人員在選案階段，要對(duì)被審計(jì)企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)的案頭審計(jì)分析，廣泛收集各方面資料，全面熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和納稅等情況，全面分析企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)所交易的定價(jià)方法及其合理性，通過與同行業(yè)價(jià)格、利潤(rùn)率等信息資料的對(duì)比，判斷企業(yè)存在的問題和疑點(diǎn)，并確定下一步工作重點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，形成案頭審計(jì)報(bào)告。

選案時(shí)要重點(diǎn)收集被審計(jì)企業(yè)依法報(bào)送的合同、章程、可行性研究報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法、驗(yàn)資報(bào)告等基礎(chǔ)資料和企業(yè)歷年申報(bào)的企業(yè)所得稅及其他稅種的納稅資料、關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易申報(bào)等資料。

必要時(shí)，可根據(jù)管理規(guī)程第十八條規(guī)定，書面通知被審計(jì)企業(yè)提供與關(guān)聯(lián)交易有關(guān)的具體資料，為案頭審計(jì)分析提供詳實(shí)的數(shù)據(jù)；應(yīng)重點(diǎn)掌握被審計(jì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況，包括企業(yè)所屬行業(yè)中所處的地位、企業(yè)所處的發(fā)展階段以及行業(yè)的發(fā)展前景、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略以及營(yíng)銷策略、企業(yè)生產(chǎn)的主要產(chǎn)品以及市場(chǎng)占有率、企業(yè)所具有的功能、承擔(dān)的職能和風(fēng)險(xiǎn)以及所使用的資產(chǎn)等，為尋找同類可比企業(yè)打下基礎(chǔ)；應(yīng)重點(diǎn)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及關(guān)聯(lián)交易是否存在異常，包括企業(yè)歷年生產(chǎn)、銷售情況以及毛利率、凈利潤(rùn)率變化趨勢(shì)的分析、各種類型關(guān)聯(lián)交易的具體走向以及在集團(tuán)內(nèi)部所承擔(dān)的具體職能風(fēng)險(xiǎn)的分析、定價(jià)政策原則以及同行業(yè)對(duì)比的合理性分析、關(guān)聯(lián)交易對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況影響程度的分析等，為確定主要的避稅疑點(diǎn)和下一步工作重點(diǎn)提供依據(jù)。

第十四條　各縣(市)區(qū)局對(duì)經(jīng)過篩選和初步案頭審計(jì)確定的避稅疑點(diǎn)列入重點(diǎn)調(diào)查審計(jì)對(duì)象上報(bào)市(州)局，市(州)局要按照管理規(guī)程第十四條規(guī)定的立案程序，針對(duì)其存在的疑點(diǎn)問題，填寫《反避稅案件立案申請(qǐng)表》(附件8)，報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，經(jīng)省局召開的選案及案情分析審議會(huì)通過后，制作立案審批表和立案報(bào)告上報(bào)總局，核準(zhǔn)后實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等下一步調(diào)查工作。

第五章　調(diào)查審計(jì)和調(diào)整

第十五條　反避稅調(diào)查調(diào)整工作由各市(州)局負(fù)責(zé)具體實(shí)施，各縣(市)區(qū)局協(xié)助配合并派人員參與調(diào)查，要按照管理規(guī)程規(guī)定的程序和方法，規(guī)范開展反避稅調(diào)查審計(jì)工作。

第十六條　對(duì)立案調(diào)查審計(jì)企業(yè)在案頭審計(jì)時(shí)難以查清的問題，以及對(duì)企業(yè)舉證材料的核實(shí)等，市(州)局可派專職調(diào)查審計(jì)人員到企業(yè)實(shí)地查驗(yàn)取證，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)應(yīng)按管理規(guī)程第十七條規(guī)定的程序進(jìn)行。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中應(yīng)實(shí)地考察企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作等情況，召集企業(yè)有關(guān)人員座談，并與案頭審計(jì)分析內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)；現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)取證過程中發(fā)現(xiàn)的問題、情況以及取證資料，必須編制工作底稿詳細(xì)記錄，并交由被調(diào)查方人員簽認(rèn)。

第十七條　要求被調(diào)查審計(jì)企業(yè)提供與其關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)或其他有關(guān)資料時(shí)，市(州)局要按照管理規(guī)程第十八條規(guī)定，書面向企業(yè)下達(dá)《關(guān)于提供與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)具體資料的通知》(附件9)，應(yīng)注明需提供資料的具體要求，合理限定提供的時(shí)間。下達(dá)通知和接受資料雙方必須辦理簽收手續(xù)，企業(yè)未按規(guī)定時(shí)間提供資料或不完整提供資料，縣(市)區(qū)局要根據(jù)征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰，并責(zé)令補(bǔ)報(bào)。

第十八條　市(州)局調(diào)查審計(jì)人員應(yīng)通過詳細(xì)的調(diào)查審計(jì)取證、廣泛收集可比企業(yè)價(jià)格信息資料、認(rèn)真核實(shí)企業(yè)舉證材料等工作，在準(zhǔn)確定性企業(yè)避稅問題及事實(shí)的基礎(chǔ)上，針對(duì)不同關(guān)聯(lián)交易類型，選擇合適的稅收調(diào)整方法，并通過功能、風(fēng)險(xiǎn)等可比性分析，消除受控交易與非受控交易中存在的差異，擬定初步調(diào)整方案，撰寫審計(jì)結(jié)案報(bào)告。

第十九條　市(州)局初步調(diào)整方案經(jīng)過省局審議決定，應(yīng)按管理規(guī)程第三十六條規(guī)定的報(bào)批程序，填寫《反避稅案件結(jié)案申請(qǐng)表》(附件10)，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，制作結(jié)案報(bào)告上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局，核準(zhǔn)后實(shí)施稅收調(diào)整。

調(diào)整方案經(jīng)審批同意后，市(州)局調(diào)查審計(jì)人員應(yīng)按管理規(guī)程第三十六條規(guī)定向被調(diào)整企業(yè)下發(fā)《轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整應(yīng)稅收入或所得額通知書》(附件11)及相關(guān)附件，辦理簽收手續(xù)，縣(市)區(qū)局督促稅款及時(shí)入庫(kù)。涉及相應(yīng)調(diào)整的，按管理規(guī)程第三十九條規(guī)定處理。

第六章　跟蹤管理

第二十條　各市(州)局要按照管理規(guī)程第四十七條規(guī)定，對(duì)已實(shí)施稅收調(diào)整結(jié)案的企業(yè)自調(diào)整年度的下一年度起3年內(nèi)實(shí)施稅收監(jiān)管，建立跟蹤管理臺(tái)帳。

第二十一條　跟蹤監(jiān)管期內(nèi)要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)被調(diào)整前后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及關(guān)聯(lián)交易變化情況，并進(jìn)行評(píng)估、測(cè)算。如發(fā)現(xiàn)被跟蹤管理企業(yè)的稅收及關(guān)聯(lián)交易仍存在異常，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)管理規(guī)程的相關(guān)規(guī)定及時(shí)采取相應(yīng)措施：書面通知企業(yè)，要求對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變動(dòng)狀況及關(guān)聯(lián)交易異常情況等做出書面說(shuō)明；通過約談，督促企業(yè)自行糾正避稅問題，并報(bào)送自行調(diào)整書面報(bào)告；對(duì)原避稅問題經(jīng)稅收調(diào)整后仍拒不糾正的企業(yè)，可根據(jù)原調(diào)整方案確定的方法和公平交易值域，制定跟蹤調(diào)整方案，按規(guī)定程序報(bào)批后，實(shí)施跟蹤期調(diào)整；對(duì)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生較大變化且明顯存在避稅問題的企業(yè)，可重新立案實(shí)施避稅審計(jì)調(diào)查。

第二十二條　各市(州)局對(duì)被調(diào)整企業(yè)的跟蹤監(jiān)管情況，以及企業(yè)自行調(diào)整或稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施跟蹤期稅收調(diào)整等情況，每年要完成跟蹤管理報(bào)告，上報(bào)省局備案。

第七章　考核獎(jiǎng)懲

第二十三條　各市(州)局要于每年12月31日前，向省局報(bào)送本地區(qū)反避稅工作年度總結(jié)。

第二十四條　省局定期對(duì)各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開展反避稅工作的情況進(jìn)行考核、檢查，主要考核內(nèi)容及要求如下：

(一)反避稅專(兼)職人員配備情況。反避稅工作是否由專(兼)職人員負(fù)責(zé)實(shí)施。

(二)反避稅基礎(chǔ)建設(shè)情況。是否按規(guī)定建立、更新維護(hù)反避稅檔案、關(guān)聯(lián)企業(yè)臺(tái)帳、關(guān)聯(lián)交易臺(tái)帳。

(三)反避稅調(diào)查調(diào)整質(zhì)量。關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定是否正確，關(guān)聯(lián)交易額申報(bào)是否準(zhǔn)確，是否認(rèn)真開展避稅嫌疑企業(yè)的篩選和選案，對(duì)已結(jié)案企業(yè)是否實(shí)施了跟蹤管理等。

第二十五條　省局定期對(duì)考核、檢查情況進(jìn)行通報(bào)。對(duì)工作出色的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)給予通報(bào)表?yè)P(yáng)，同時(shí)，對(duì)反避稅工作成績(jī)突出的反避稅人員給予通報(bào)表?yè)P(yáng)與獎(jiǎng)勵(lì)。