為進一步規(guī)范吉林省各級稅務機關行政處罰裁量權的行使，促進稅收執(zhí)法公平，保障稅務行政相對人的合法權益，根據《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《稅務登記管理辦法》、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》、《納稅擔保試行辦法》、《注冊稅務師管理暫行辦法》等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，吉林省國家稅務局和吉林省地方稅務局聯(lián)合制定了《吉林省規(guī)范稅務行政處罰裁量權實施辦法(試行)》，現(xiàn)予以發(fā)布。

特此公告。

吉林省國家稅務局 吉林省地方稅務局

2016年5月25日

吉林省規(guī)范稅務行政處罰裁量權實施辦法

(試行)

第一條 為規(guī)范全省稅務行政處罰裁量權的行使，保障納稅人、扣繳義務人及其他稅務行政相對人(以下統(tǒng)稱“稅務行政相對人”)的合法權益，根據《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《稅務登記管理辦法》、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》、《納稅擔保試行辦法》、《注冊稅務師管理暫行辦法》等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 全省各級稅務機關對稅務行政相對人作出稅務行政處罰、行使稅務行政處罰裁量權，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱稅務行政處罰裁量權，是指稅務機關根據法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，認定稅收違法行為的事實、性質、情節(jié)及社會危害程度，自主選擇處罰方式、種類和幅度并作出處罰決定的權力。

第四條 稅務行政處罰裁量權的行使應當遵循以下基本原則：

(一)合法裁量。行使稅務行政處罰裁量權，應當在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類和幅度內進行，遵循法定程序，保障當事人的合法權益。

(二)合理裁量。行使稅務行政處罰裁量權應當符合立法目的和法律原則，全面考慮相關事實因素和法律因素，作出的處罰決定與違法行為的事實、性質、情節(jié)、社會危害程度相當，與違法行為發(fā)生地的經濟發(fā)展水平相適應。

(三)公正裁量。行使稅務行政處罰裁量權對事實、性質、情節(jié)及社會危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，所適用的處罰種類和幅度應當基本相同。

(四)程序正當。行使稅務行政處罰裁量權應當遵循法定權限和程序，依法保障稅務行政相對人的知情權、參與權和救濟權等各項法定權利。稅務執(zhí)法人員與稅務行政相對人和稅收違法案件有利害關系的，應當依法回避。

(五)公開透明。行使稅務行政處罰裁量權應當依法公開處罰依據。除涉及國家秘密和依法受到保護的商業(yè)秘密、個人隱私外，應當依法公開處理結果。

(六)罰教結合。行使稅務行政處罰裁量權應當堅持處罰與教育相結合，引導當事人自覺遵守法律，有效預防和糾正涉稅違法行為。

第五條 稅務機關實施行政處罰，應當根據本辦法，按照《吉林省稅務行政處罰裁量基準》(見附件，以下簡稱《裁量基準》)執(zhí)行。稅務機關實施行政處罰，制作行政處罰文書，應當引用法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。不得單獨引用本辦法及《裁量基準》作為作出處罰決定的依據。

第六條 稅務行政相對人有下列情形之一的，不予行政處罰：

(一)不滿十四周歲的人有稅收違法行為的;

(二)精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的;

(三)違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的;

(四)違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發(fā)現(xiàn)的;

(五)其他依法應當不予行政處罰的。

第七條 稅務行政相對人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕處罰：

(一)已滿十四周歲不滿十八周歲的人有稅收違法行為的;

(二)主動消除或者減輕違法行為危害后果的;

(三)違法行為是受他人脅迫的;

(四)配合稅務機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的;

(五)其他依法應當從輕或者減輕行政處罰的。

第八條 稅務行政相對人有下列情形之一的，應當依法從重處罰：

(一)稅收違法行為惡劣，造成嚴重稅款流失的;

(二)妨礙、阻撓稅務人員依法行使職權的;

(三)隱匿、銷毀稅收違法證據的;

(四)對舉報人、證人實施打擊報復的;

(五)其他依法應當從重處罰的。

第九條 本辦法所稱從輕處罰，是指根據違法行為性質、情節(jié)、危害程度等因素，在《裁量基準》規(guī)定的處罰幅度內給予較低的處罰。

本辦法所稱減輕處罰，是指根據違法行為性質、情節(jié)、危害程度等因素，依法在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的處罰幅度最低限度以下給予的處罰。

本辦法所稱從重處罰，是指根據違法行為性質、情節(jié)、危害程度等因素，在《裁量基準》規(guī)定的處罰幅度內給予較高的處罰。

第十條 有下列情形之一的，稅務機關在實施稅務行政處罰時，應當經過集體審議決定：

(一)案情復雜、爭議較大的;

(二)超出《裁量基準》適用情形的;

(三)在本轄區(qū)內有重大影響的;

(四)其他需要集體審議的。

第十一條 集體審議決定行政處罰，由實施行政處罰的稅務機關負責人召集，有關部門參加。

集體審議意見由參與審議人員簽名確認，并由實施行政處罰的稅務機關負責人批準。集體審議有不同意見的，應一并記錄在案并簽名。

按照本辦法第十條規(guī)定須經集體審議的行政處罰案件，應先經集體審議再報行政處罰實施機關負責人批準后實施。

第十二條 稅務行政相對人的稅收違法行為涉嫌犯罪的，稅務機關應當依法移送司法機關追究其刑事責任。

第十三條　稅務機關通過稅收執(zhí)法督察、執(zhí)法責任制考核、行政執(zhí)法案卷評查等工作方式，加強對行使稅務行政處罰裁量權的監(jiān)督檢查。

第十四條 《裁量基準》中規(guī)定的“裁量基準”所稱的“以下”均包括本數(shù)，“以上”均不包括本數(shù)。

第十五條 本辦法所依據的法律、法規(guī)、規(guī)章發(fā)生變化的，按新規(guī)定執(zhí)行。

第十六條　本辦法由吉林省國家稅務局和吉林省地方稅務局共同負責解釋。

第十七條 本辦法自2016年7月1日起施行?！都质叶悇站株P于印發(fā)〈吉林省國家稅務局稅務行政強制和行政處罰裁量基準〉的通知》(吉國稅發(fā)[2014]96號)和《吉林省地方稅務局關于印發(fā)〈稅務行政處罰管理辦法(試行)〉的通知》(吉地稅發(fā)[2013]53號)同時廢止。

特此公告。