各市(州、區(qū))、縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、財政局：

為深入貫徹《中共甘肅省委 甘肅省人民政府關(guān)于推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的意見》(甘發(fā)〔2016〕19號)精神，促進和支持全省供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，甘肅省國家稅務(wù)局、甘肅省地方稅務(wù)局、甘肅省財政廳聯(lián)合對近年來國家和省上出臺的有關(guān)支持供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的稅費政策進行了整理匯總，形成了52條稅費政策措施，現(xiàn)下發(fā)你們，并提出以下要求，請認真抓好落實。

一、提高認識，增強服務(wù)改革的主動性

(一)推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，是黨中央、國務(wù)院著眼我國經(jīng)濟發(fā)展全局提出的重大舉措、重要戰(zhàn)略思想，是適應(yīng)和引領(lǐng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的重大戰(zhàn)略部署，對推動我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級具有重大指導(dǎo)意義。深入推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革旨在通過創(chuàng)造新供給，釋放新需求，形成新動能，重點是解放和發(fā)展社會生產(chǎn)力，用改革推進結(jié)構(gòu)調(diào)整，減少無效和低端供給，擴大有效和中高端供給，增強供給結(jié)構(gòu)對需求變化的適應(yīng)性和靈活性，對提高全要素生產(chǎn)率具有重要作用。

(二)推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是保持全省經(jīng)濟社會平穩(wěn)較快發(fā)展的重要支撐。今年以來，省委省政府從全省經(jīng)濟發(fā)展大局出發(fā)，堅持用改革的思路、創(chuàng)新的辦法和市場化手段，從增加有效供給、去除無效供給兩方面入手，對推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革作出總體部署和要求，實現(xiàn)了有效供給水平明顯提高、過剩產(chǎn)能有效化解、各類風(fēng)險有效管控，促進了全省經(jīng)濟社會高質(zhì)量、可持續(xù)健康發(fā)展。

(三)稅費政策是促進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要工具。以減免稅為主要手段的結(jié)構(gòu)性減稅政策，是積極財政政策的重要組成部分，是促進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要工具。當(dāng)前實施的全面推開營改增試點改革，是落實供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的具體體現(xiàn)。各單位要切實增強大局意識、責(zé)任意識和擔(dān)當(dāng)意識，立足部門職能，認真謀劃、主動落實稅費政策措施，全力助推供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，抓好“去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板”五大任務(wù)，積極培育新供給、新動能，持續(xù)推動和促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。

二、扎實推進，增強服務(wù)改革的實效性

(一)廣泛凝聚共識。各單位要通過政府網(wǎng)站、政務(wù)大廳、辦稅服務(wù)廳、微信微博等多種途徑，向社會公眾廣泛宣傳推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革有關(guān)稅費政策措施；通過信息專報、專題報告等形式，向地方黨政領(lǐng)導(dǎo)匯報服務(wù)改革的做法和成效，在系統(tǒng)內(nèi)外營造關(guān)心改革、支持改革和參與改革的良好氛圍，在服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展大局中提升站位。

(二)提升服務(wù)質(zhì)效。各單位要找準(zhǔn)稅費政策促進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的切入點，圍繞“三去一降一補”重點任務(wù)，用好稅費政策工具，用足相關(guān)優(yōu)惠政策，主動作為，精準(zhǔn)發(fā)力，全力服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。要進一步優(yōu)化服務(wù)措施，持續(xù)推進簡政放權(quán)，簡化辦稅手續(xù)，減輕辦稅負擔(dān)，讓納稅人及時分享改革紅利，切實提升納稅人的滿意度、遵從度。要強化稅收征管，嚴厲打擊各種偷、逃稅行為，努力提高稅法遵從度和稅收征收質(zhì)效，營造公平公正的稅收法治環(huán)境。

甘肅省國家稅務(wù)局 甘肅省地方稅務(wù)局 甘肅省財政廳

2016年10月21日

促進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革52條稅費政策措施

一、激發(fā)市場主體活力，持續(xù)擴大有效供給

(一)支持產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級

1.支持培育九大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。圍繞新材料、新能源、生物醫(yī)藥、信息產(chǎn)品、先進裝備制造、節(jié)能環(huán)保、電子制造和電子商務(wù)等戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)，認真落實西部大開發(fā)、研發(fā)費用加計扣除、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的所得、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水的項目所得依法減免企業(yè)所得稅，綜合利用資源生產(chǎn)符合條件的產(chǎn)品取得的收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入和即征即退增值稅，新能源汽車免征車輛購置稅，促進產(chǎn)業(yè)集群化發(fā)展，延伸產(chǎn)業(yè)鏈，推動全省新興產(chǎn)業(yè)向中高端邁進。

2.推進農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化和六大特色農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展。圍繞牛羊、林果、蔬菜、商品薯、中藥材、種子種苗等六大特色效益農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈，認真落實自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅、農(nóng)民專業(yè)合作社增值稅優(yōu)惠政策、從事農(nóng)林牧漁項目的所得免征減征企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策，支持一批現(xiàn)代農(nóng)業(yè)園區(qū)做大做強，推動現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范區(qū)、農(nóng)業(yè)科技園區(qū)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化示范基地、現(xiàn)代畜牧業(yè)示范區(qū)建設(shè)，不斷提升現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展水平。

(二)支持創(chuàng)新驅(qū)動

3.強化稅收對創(chuàng)新驅(qū)動的支撐作用。圍繞實施隴原創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新千億元產(chǎn)業(yè)行動計劃，推進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新支撐平臺，創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新示范園，科技創(chuàng)新園建設(shè)等專項行動，高度關(guān)注重點區(qū)域、重點產(chǎn)業(yè)、重點企業(yè)，認真落實研發(fā)費用加計扣除、專門用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備單位價值不超過100萬元的允許一次性扣除、單位價值超過100萬元的可縮短折舊年限或者加速折舊、創(chuàng)投企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，確保符合條件的企業(yè)應(yīng)知盡享、用好用足各項稅收政策。

4.打造良好的創(chuàng)新生態(tài)環(huán)境。圍繞“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”，認真落實個體工商戶起征點和小微企業(yè)增值稅免稅政策、小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)限額減征企業(yè)所得稅等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

(三)支持拓展市場空間

5.深入優(yōu)化退稅服務(wù)。以深化出口退稅管理機制改革，進一步優(yōu)化退稅服務(wù)為目標(biāo)，充分發(fā)揮稅收職能作用，嚴格執(zhí)行國家進出口稅收政策，持續(xù)推進出口退稅信息化建設(shè)，全面開展出口企業(yè)分類管理和無紙化退稅試點工作，積極推行簡政放權(quán)，探索建立科學(xué)、高效的管理模式，不斷加快退稅進度，促進我省外貿(mào)經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展。

6.全面落實保稅區(qū)各項稅收政策。對保稅區(qū)外企業(yè)報關(guān)進入?yún)^(qū)內(nèi)的貨物視同出口，由區(qū)外出口企業(yè)享受出口貨物退(免)稅政策。對保稅區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進的生產(chǎn)耗用的水(包括蒸汽)、電力、燃氣，按規(guī)定申報辦理水、電、氣退稅。對保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物，直接出口或銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的，免征增值稅、消費稅。

(四)支持增強市場活力

7.積極融入改革發(fā)展大局。圍繞深化投融資體制機制改革、國資國企改革、PPP模式推廣、科技體制改革、財稅金融體制改革等改革任務(wù)，以全面推開營改增試點、國地稅征管體制改革、資源稅改革、消費稅改革、“五證合一、一照一碼”等改革為切入點，認真落實好各項改革涉及的稅費政策，為有序推進供給側(cè)改革提供堅實的保障。

二、瞄準(zhǔn)“三去一降一補”，有序減少無效供給

(一)去產(chǎn)能方面

8.支持企業(yè)資產(chǎn)重組。納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

9.支持企業(yè)調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。符合條件的股權(quán)(資產(chǎn))收購、合并、分立、債務(wù)重組等企業(yè)交易，企業(yè)所得稅可按規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理。符合條件的居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

10.促進就業(yè)創(chuàng)業(yè)。2014年至2016年，對自主就業(yè)退役士兵以及持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員從事符合規(guī)定條件的個體經(jīng)營，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。符合條件的企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力社保部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)每人每年5200元定額依次扣減當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、價格調(diào)節(jié)基金和企業(yè)所得稅。符合條件的企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)每人每年 6000 元定額依次扣減當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、價格調(diào)節(jié)基金和企業(yè)所得稅。

(二)去庫存方面

11.降低房地產(chǎn)企業(yè)稅費。企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)項目位于省人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的所得稅計稅毛利率為15%；開發(fā)項目位于地級市城區(qū)及郊區(qū)的毛利率10%；位于其他地區(qū)的毛利率5％。屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的，計稅毛利率為3%。

12.支持不動產(chǎn)出租出售。增值稅一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額；個人(個體工商戶和其他個人)出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額；銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。

13.促進房地產(chǎn)開發(fā)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額；銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，按照5%的征收率計稅。

14.支持公共租賃住房建設(shè)管理。2016年至2018年，對公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，對公共租賃住房經(jīng)營管理單位免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅。對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。對公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。

15.鼓勵企業(yè)捐贈住房作為公共租賃住房。2016年至2018年，企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。個人捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

16.支持棚戶區(qū)改造。自2013年1月1日起，企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。對棚戶區(qū)改造項目，免征城市基礎(chǔ)建設(shè)配套費等各種行政事業(yè)性收費和政府性基金。

17.支持改造安置住房建設(shè)。對改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收(拆遷)補償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同(協(xié)議)，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。對經(jīng)營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計征契稅；購買超過90平方米，但符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅。個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房，或因房屋被征收而進行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房，按有關(guān)規(guī)定減免契稅。個人取得的拆遷補償款按有關(guān)規(guī)定免征個人所得稅。免征城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費等各種行政事業(yè)性收費和政府性基金。

(三)去杠桿方面

18.控制金融企業(yè)風(fēng)險。2014年至2018年，金融企業(yè)對貸款、銀行透支、貼現(xiàn)、信用墊款、進出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等具有貸款特征的風(fēng)險資產(chǎn)以及由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款按不超過稅法規(guī)定比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予稅前扣除。

19.鼓勵企業(yè)處置不良資產(chǎn)。企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合稅法規(guī)定條件計算確認的損失，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。對被撤銷的金融機構(gòu)財產(chǎn)用來清償債務(wù)時，免征被撤銷金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和土地增值稅。

20.拓展企業(yè)投資渠道。內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

(四)降成本方面

21.全面推開營改增試點。按照國家統(tǒng)一部署，自2016年5月1日起，將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，并按規(guī)定將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，促進各行業(yè)降稅減負。

22.支持小微企業(yè)發(fā)展。對月銷售額不超過3萬元(按季納稅銷售額不超過9萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人(含個體工商戶)，暫免征收增值稅。對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的符合條件的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2014年1月1日至2017年12月31日，對金融機構(gòu)于小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。自2016年2月1日起，對年銷售額或營業(yè)額不超過10萬元的納稅人，免征教育費附加，地方教育附加，水利建設(shè)基金。

23.降低企業(yè)融資成本。投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅。

24.鼓勵企業(yè)對外投資。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益)免征企業(yè)所得稅。

25.支持民族自治地區(qū)企業(yè)發(fā)展。依照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》規(guī)定，實行民族區(qū)域的自治州、自治縣的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，報經(jīng)省政府批準(zhǔn)后，可以決定減征或者免征。

26.降低辦稅成本。增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用、繳納的技術(shù)維護費，可憑購買專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票、技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。對納稅人領(lǐng)取發(fā)票免收工本費。

27.繼續(xù)清理規(guī)范行政事業(yè)性收費和政府性基金。嚴格落實中央行政事業(yè)性收費和政府性基金政策，將18項行政事業(yè)性收費的免征范圍，從小微企業(yè)擴大到所有企業(yè)和個人。實施目錄清單常態(tài)化、動態(tài)化管理，目錄清單之外的項目一律不得執(zhí)行，公民、法人和其他組織有權(quán)拒絕繳納。

(五)補短板方面

28.推動企業(yè)自主創(chuàng)新。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。對企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。

29.鼓勵技術(shù)成果轉(zhuǎn)化。一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。符合條件的納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。境內(nèi)單位和個人向境外單位提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，適用增值稅零稅率政策。

30.支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。符合非營利組織條件的國家大學(xué)科技園、科技企業(yè)孵化器的收入免征企業(yè)所得稅。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

31.支持國家大學(xué)科技園。自2016年1月1日至2018年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；自2016年1月1日至2016年4月30日，對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅；在營業(yè)稅改征增值稅試點期間，對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征增值稅。符合非營利組織條件的科技園收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

32.鼓勵投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個月)以上，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

33.鼓勵軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展。集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)認定后在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年(含)。

34.支持動漫企業(yè)自主創(chuàng)新。經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。即在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17％的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

35.鼓勵職工教育培訓(xùn)。集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

36.推進服務(wù)貿(mào)易發(fā)展。對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)增值稅適用零稅率。對符合條件的境內(nèi)單位和個人提供的跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。納稅人提供的國際貨物運輸代理服務(wù)免征增值稅。

37.鼓勵現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展。對企業(yè)從事符合條件的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以減征、免征收企業(yè)所得稅。對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。對農(nóng)膜、飼料、有機肥，以及批發(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機等部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜、對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品、對納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。

38.支持基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

39.支持脫貧脫困工程。2014年1月1日至2016年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額；對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。中和農(nóng)信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社(中心)從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入按照對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時按90%計入收入總額的規(guī)定執(zhí)行。對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。

40.支持生態(tài)循環(huán)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。納稅人銷售自產(chǎn)符合條件的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。對購置的新能源汽車免征車輛購置稅，對購置1.6升及以下排量乘用車減按5%稅率征收車輛購置稅。

41.鼓勵實施節(jié)能環(huán)保項目。對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)收入免征增值稅。對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；企業(yè)從事《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。符合條件的清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)，其實施符合條件的CDM項目所得，自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

42.支持醫(yī)療事業(yè)發(fā)展。符合條件的醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，如果用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。對血站供應(yīng)給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血免征增值稅。

43.支持教育事業(yè)發(fā)展。從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅。對境外捐贈人無償捐贈的直接用于各類職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)、幼兒園教育的教學(xué)儀器、圖書、資料和一般學(xué)習(xí)用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。對教育部承認學(xué)歷的大專以上全日制高等院校以及財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的其他學(xué)校，不以營利為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)的進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，直接用于科學(xué)研究或教學(xué)的，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

44.支持文化事業(yè)發(fā)展。2014年1月1日至2018年10月31日，從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。廣播電影電視行政主管部門按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅。廣播電視運營服務(wù)企業(yè)按規(guī)定收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費，免征增值稅。出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征增值稅。為生產(chǎn)重點文化產(chǎn)品而進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的自用設(shè)備及配套件、備件等，免征進口關(guān)稅。

三、加強管理服務(wù)，降低制度性成本

(一)持續(xù)強化政策宣傳

45.加強政策宣傳輔導(dǎo)。全面了解供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革涉及的工作方案、政策措施、產(chǎn)業(yè)布局、落地項目。認真梳理供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革涉及的稅收政策，通過門戶網(wǎng)站、微信微博、稅企QQ群等平臺，提供政策查詢服務(wù)。依托現(xiàn)有的12366納稅服務(wù)綜合平臺，由專人專崗提供供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革等重大決策部署方面的政策咨詢、業(yè)務(wù)辦理查詢、投訴請求、意見建議等一站式服務(wù)。

(二)持續(xù)優(yōu)化辦稅流程

46.推進辦稅便利化改革。盡快施行涉稅事項跨區(qū)域、無障礙通辦，避免納稅人“多頭跑”。減少納稅人填報量。讓納稅人到辦稅服務(wù)廳“進一家門、取一個號、排一次隊、到一個窗、開一張票、繳兩家稅”，縮短辦稅時間。對納稅信用A級、B級納稅人取消增值稅發(fā)票認證，實施出口退(免)稅無紙化管理，合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)，對增值稅小規(guī)模納稅人實行按季申報。

47.提供個性化辦稅服務(wù)。全面落實首問責(zé)任制、限時辦結(jié)、預(yù)約辦稅、延時服務(wù)等制度，強化全程跟蹤服務(wù)，實現(xiàn)納稅需求與稅收服務(wù)高度同步，針對納稅人需要辦理的涉稅事項，實行特事特辦、急事急辦，以最快的速度、最大的限度滿足納稅人合理的個性化辦稅需求。

(三)持續(xù)深化簡政放權(quán)

48.深化稅務(wù)行政審批改革。認真貫徹落實國務(wù)院轉(zhuǎn)變職能、簡政放權(quán)要求，持續(xù)規(guī)范稅務(wù)行政審批行為，嚴格限時辦結(jié)，提高辦稅效率，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，為各類市場主體發(fā)展?fàn)I造良好的稅收法治環(huán)境。

49.加強事中事后管理。嚴格執(zhí)行《甘肅省國家稅務(wù)局加強增值稅 消費稅后續(xù)管理意見》、《甘肅省國家稅務(wù)局關(guān)于加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理意見》和《甘肅省國家稅務(wù)局關(guān)于非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇工作指引》，認真落實財稅有關(guān)“放、管、服”政策規(guī)定，持續(xù)提升后續(xù)管理的科學(xué)化、信息化水平，推動財稅管理由事前審批向加強事中事后風(fēng)險防控轉(zhuǎn)變。

(四)持續(xù)加強風(fēng)險管理

50.加強涉稅風(fēng)險管理。充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù)，加強動態(tài)信息的采集和監(jiān)控，對不同風(fēng)險等級的企業(yè)實行差異化管理，有針對性地強化稅收政策變化和熱點業(yè)務(wù)問題的深層輔導(dǎo)，引導(dǎo)和幫助企業(yè)健全完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制，降低稅收流失率和征納成本，有效防范涉稅風(fēng)險。

(五)持續(xù)加強政策評估

51.強化政策效應(yīng)分析。加強對供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革相關(guān)財稅政策的跟蹤反饋，全面收集政策執(zhí)行中存在的問題，認真分析評估政策效應(yīng)。重點加強營改增政策效應(yīng)分析，準(zhǔn)確掌握試點行業(yè)稅負變化情況，為強化后續(xù)管理提供可靠的數(shù)據(jù)支撐。

(六)持續(xù)強化監(jiān)督考核

52.嚴格考核，保證措施落實。一要加大督導(dǎo)檢查力度，全面督導(dǎo)檢查各項稅收優(yōu)惠政策落實情況，做到應(yīng)享盡享、應(yīng)免盡免，對應(yīng)免未免的要查清原因，立即糾正，對存在的其它問題要及時反映；二要將供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革任務(wù)完成情況納入績效考核范圍，加大考核力度，嚴肅責(zé)任追究，確保促進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革財稅政策措施落到實處。