為進(jìn)一步加強(qiáng)二手車交易增值稅征收管理，根據(jù)《二手車流通管理辦法》(商務(wù)部 公安部 工商總局 稅務(wù)總局令2005年第2號(hào)發(fā)布，商務(wù)部令2017年第3號(hào)修改)及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將二手車交易增值稅征管問題公告如下：

一、直接銷售二手車的單位和個(gè)人，按照以下規(guī)定辦理：

(一)已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)體工商戶直接銷售二手車，應(yīng)自行開具或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票，憑增值稅發(fā)票到二手車交易市場(chǎng)換開《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，并自行申報(bào)繳納增值稅；

(二)未辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)體工商戶直接銷售二手車，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地(居住地)或者二手車市場(chǎng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票并申報(bào)繳納增值稅，憑增值稅發(fā)票到二手車交易市場(chǎng)換開《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》；

(三)自然人直接銷售自己使用過的二手車免征增值稅，應(yīng)到二手車交易市場(chǎng)申請(qǐng)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

二、二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售、拍賣企業(yè)拍賣二手車時(shí)，應(yīng)向購買方開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車代購代銷的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)由二手車交易市場(chǎng)統(tǒng)一開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

三、二手車經(jīng)銷企業(yè)按照《機(jī)動(dòng)車登記規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，收購二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過戶登記到買方名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，可按規(guī)定適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。

除上述行為以外，受托代理銷售二手車，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，按視同銷售征收增值稅：

(一)受托方不向委托方預(yù)付貨款；

(二)委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；

(三)受托方按購買方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額(如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

四、二手車交易市場(chǎng)、二手車經(jīng)銷企業(yè)以及二手車拍賣企業(yè)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時(shí)，應(yīng)當(dāng)核對(duì)二手車交易雙方和交易車輛的相關(guān)信息及資料原件，并將復(fù)印件留存?zhèn)洳椋?/p>

(一)交易雙方當(dāng)事人的有效身份證明或企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

(二)委托他人或企業(yè)代理出售的，代理人應(yīng)當(dāng)提供委托人與其簽訂的委托書、委托人身份證明或企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

(三)機(jī)動(dòng)車行駛證和機(jī)動(dòng)車登記證書；

(四)二手車交易買賣合同或者協(xié)議；

(五)增值稅發(fā)票或稅收繳款憑證；

(六)屬于國有資產(chǎn)的二手車銷售，需提供具有合法資質(zhì)的二手車鑒定評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告和國家機(jī)關(guān)、行政單位、國有企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體本級(jí)單位或者上級(jí)單位出具的資產(chǎn)處理證明。

五、本公告自2021年7月1日起施行。

國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局

2021年5月24日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于二手車交易增值稅征管問題的公告》的解讀

現(xiàn)對(duì)《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于二手車交易增值稅征管問題的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)解讀如下：

一、公告的適用范圍

本公告適用于在湖北省境內(nèi)從事二手車交易的單位和個(gè)人，主要包含兩類情形：一是直接銷售自己使用過的二手車；二是發(fā)生與二手車交易活動(dòng)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如二手車交易市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)，二手車經(jīng)銷、拍賣等。

本公告所稱二手車，是指從辦理完注冊(cè)登記手續(xù)到依法應(yīng)當(dāng)實(shí)施報(bào)廢之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的汽車、掛車和摩托車。

單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位；個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶和自然人。

二、單位和個(gè)人銷售二手車的征免稅規(guī)定

依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，其他個(gè)人(指自然人)銷售自己使用過的二手車免征增值稅，單位和個(gè)體工商戶銷售自己使用過的二手車應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

三、直接銷售二手車的處理辦法

公告對(duì)單位和個(gè)人直接銷售二手車的三種情形，分別進(jìn)行了規(guī)定，總體原則是:

(一)已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)體工商戶直接銷售二手車，應(yīng)自行開具或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票，憑增值稅發(fā)票到二手車交易市場(chǎng)換開《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，并自行申報(bào)繳納增值稅；

(二)未辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)體工商戶直接銷售二手車，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地(居住地)或者二手車市場(chǎng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票并申報(bào)繳納增值稅，憑增值稅發(fā)票到二手車交易市場(chǎng)換開《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》；

(三)自然人直接銷售自己使用過的二手車免征增值稅，應(yīng)到二手車交易市場(chǎng)申請(qǐng)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

四、二手車交易中各經(jīng)營(yíng)主體開具發(fā)票的要求

根據(jù)國家稅務(wù)總局的現(xiàn)行規(guī)定，二手車交易中各經(jīng)營(yíng)主體開具發(fā)票的要求有：

(一)二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售、拍賣企業(yè)拍賣二手車時(shí)，應(yīng)向購買方開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車代購代銷的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)由二手車交易市場(chǎng)統(tǒng)一開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

(二)二手車交易市場(chǎng)、二手車經(jīng)銷企業(yè)和拍賣企業(yè)，應(yīng)當(dāng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

(三)《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的“車價(jià)合計(jì)”欄次僅注明車輛價(jià)款。二手車交易市場(chǎng)、二手車經(jīng)銷企業(yè)和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的過戶手續(xù)費(fèi)、傭金等其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)開具增值稅發(fā)票，并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。

五、二手車經(jīng)銷特殊情形的處理

明確二手車交易的兩種特殊情形：

(一)二手車經(jīng)銷企業(yè)收購二手車時(shí)先過戶登記在自己名下，銷售時(shí)再過戶登記到買方名下，屬于銷售二手車的增值稅應(yīng)稅行為，可按規(guī)定適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

(二)受托代理銷售二手車，同時(shí)具備三個(gè)條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備三個(gè)條件的，按視同銷售征收增值稅。

六、二手車交易主體開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時(shí)應(yīng)核對(duì)并留存?zhèn)洳榈馁Y料

公告對(duì)二手車交易主體開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時(shí)應(yīng)核對(duì)并留存?zhèn)洳榈馁Y料進(jìn)行了明確。其中：第(一)至(四)款為二手車交易真實(shí)性的相關(guān)佐證材料；第(五)款為完成二手車交易后已繳納增值稅的有效憑證；第(六)款是依據(jù)《二手車流通管理辦法》的規(guī)定，明確屬于國有資產(chǎn)的二手車銷售，需提供鑒定評(píng)估報(bào)告和資產(chǎn)處理證明。