近期，財政部、國家稅務(wù)總局對營改增推行中的一些問題進行了明確。因此，湖北省國稅局對前期發(fā)布的營改增政策執(zhí)行口徑進行了調(diào)整，并針對營改增推行工作中收集的相關(guān)問題統(tǒng)一明確如下。如與總局后期出臺文件不一致的，以總局規(guī)定為準。

一、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向服務(wù)接受方收取的自來水水費、電費如何計算繳納增值稅？

由于自來水增值稅政策的特殊性，省局在政策執(zhí)行口徑第三輯中，將提供物業(yè)管理服務(wù)時，向用戶收取的自來水費與收取的電費統(tǒng)籌予以了明確。近期，國家稅務(wù)總局第54號公告對提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向服務(wù)接受方收取的自來水費問題予以了明確。因此，省局將提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向服務(wù)接受方收取的水費、電費重新明確如下：

(一)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第54號)的規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

(二)提供物業(yè)管理服務(wù)的一般納稅人，向服務(wù)接受方收取的電費，按17%的適用稅率計算繳納增值稅，其相應(yīng)的進項稅額可以按規(guī)定抵扣。

提供物業(yè)管理服務(wù)的小規(guī)模納稅人，向服務(wù)接受方收取的電費，按3%的征收率計算繳納增值稅。

《湖北省國稅局營改增政策執(zhí)行口徑第二輯》第65條中關(guān)于水電費收入計算繳納增值稅的規(guī)定廢止。

二、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向服務(wù)接受方收取的自來水水費如何開具增值稅專用發(fā)票？

提供物業(yè)管理服務(wù)的一般納稅人向服務(wù)接受方收取的自來水水費，按照簡易計稅方法依3%的征收率，對收取的自來水水費可全額開具增值稅專用發(fā)票。

提供物業(yè)管理服務(wù)的小規(guī)模納稅人向服務(wù)接受方收取的自來水水費，可按照簡易計稅方法依3%的征收率，對收取的自來水水費向主管國稅機關(guān)申請全額開具增值稅專用發(fā)票。

《湖北省國稅局營改增政策執(zhí)行口徑第二輯》第65條中關(guān)于水電費收入計算繳納增值稅的規(guī)定廢止。

三、納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)如何開具增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條的規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。因此，增值稅專用發(fā)票依索取開具，納稅人在開具專用發(fā)票時，購買方只要提供了單位名稱、納稅人識別號(或統(tǒng)一社會信用代碼證號碼)、地址電話、開戶行及帳號等信息，納稅人就應(yīng)該為購買方開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符的增值稅專用發(fā)票，不得以各種理由拒絕開具發(fā)票，或者向購買方額外索要上述四種信息之外的各種證件、證明材料或者其他材料，損害其合法權(quán)益。

四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向被拆遷業(yè)主交付還建房如何計稅？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向被拆遷業(yè)主交付還建房，應(yīng)以每套還建房為單位，分別計算繳納增值稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向被拆遷業(yè)主交付還建房，實際面積大于拆遷還建協(xié)議約定的面積的，應(yīng)以實際收取的超出部分面積的平均單價作為還建房屋的計稅價格。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向被拆遷業(yè)主交付還建房，實際面積與拆遷還建協(xié)議約定的面積相同的，以同樓層相同或者類似房屋的平均單價作為計稅價格。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向被拆遷業(yè)主交付還建房，實際面積小于拆遷還建協(xié)議約定的面積的，以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向被拆遷業(yè)主實際退還的不足部分面積的平均單價作為還建房屋的計稅價格。

還建房屋的計稅價格不得低于房屋的成本價格。

五、市州內(nèi)跨縣(市、區(qū))開發(fā)房地產(chǎn)項目，是否應(yīng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

在市州內(nèi)跨縣(市、區(qū))開發(fā)房地產(chǎn)的，可不在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，在機構(gòu)所在地申報繳納增值稅。具體情況由市州國稅局確定。

《湖北省國稅局營改增政策執(zhí)行口徑第一輯》第23條的規(guī)定廢止。

六、中央空調(diào)的維護費收入應(yīng)按什么應(yīng)稅行為征收增值稅？

中央空調(diào)屬于建筑物的附屬設(shè)施，中央空調(diào)的維護費收入應(yīng)按照建筑服務(wù)征收增值稅，適用11%稅率。

七、企業(yè)購買銀行理財產(chǎn)品取得的收益是否按照貸款服務(wù)繳納增值稅？

企業(yè)購買的保本銀行理財產(chǎn)品取得的收益，按貸款服務(wù)繳納增值稅。企業(yè)購買的非保本銀行理財產(chǎn)品，如果產(chǎn)生收益，作為投資收益，不征收增值稅。

八、企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費是否繳納增值稅？

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《財政部國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》的規(guī)定，負有代扣代繳個人所得稅義務(wù)的納稅人，按照有關(guān)規(guī)定取得的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費，不繳納增值稅。

九、非企業(yè)性單位出租住房是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人申請代開增值稅發(fā)票辦理流程的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第59號)，非企業(yè)性單位發(fā)生出租住房業(yè)務(wù)，向轄區(qū)辦稅服務(wù)廳提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》；加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證)、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件，可申請代開增值稅專用發(fā)票。

十、自然人發(fā)生出租住房業(yè)務(wù)，向租戶收取的水電費能否申請代開增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人申請代開增值稅發(fā)票辦理流程的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第59號)，自然人發(fā)生出租住房業(yè)務(wù)，向租戶收取的水電費，可向轄區(qū)辦稅服務(wù)廳提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》；加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證)、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件，申請代開增值稅專用發(fā)票。

十一、納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務(wù)，是否可以開具發(fā)票？

納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務(wù)，可以向工商部門申請變更營業(yè)執(zhí)照范圍，工商部門不予變更營業(yè)執(zhí)照范圍的，納稅人可自行開具發(fā)票。