各市州、縣(市、區(qū))地方稅務局，省局直屬稅務局：

現(xiàn)將《吉林省地方稅務局企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案確認管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，及時向省局反映。

二00九年五月二十一日

吉林省地方稅務局企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案確認管理辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范和加強企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案確認管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)及其實施條例、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）和其它有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目（以下簡稱優(yōu)惠事項）主要包括《企業(yè)所得稅法》第四章的各項內(nèi)容（第二十九條除外）、該稅法實施以后新出臺的優(yōu)惠政策以及國家稅務總局發(fā)文明確原有稅收優(yōu)惠繼續(xù)執(zhí)行或延長執(zhí)行期限的項目等（國家明確規(guī)定需要審批的項目除外）。

第三條 備案類優(yōu)惠項目是指取消審批手續(xù)的項目和不需地稅機關審批的項目。

第四條 本辦法所稱的備案確認是指納稅人要享受本辦法規(guī)定的優(yōu)惠政策，應向主管地稅機關提交本辦法第二章第二節(jié)規(guī)定的備案資料，主管地稅機關依法對提交的備案資料在規(guī)定期限內(nèi)進行完整性、合法性審核，對于符合規(guī)定要求的，予以登記備案，并告知納稅人可以享受優(yōu)惠政策。

第五條 地稅機關發(fā)現(xiàn)納稅人有自行享受稅收優(yōu)惠政策的項目，應通知并限期讓納稅人到地稅機關進行備案，限期最長時間不得超過一個月，具體期限由當?shù)刂鞴艿囟悪C關根據(jù)企業(yè)實際情況確定。逾期未到地稅機關備案的，地稅機關應按照《稅收征管法》第六十二條規(guī)定處以二千元以上一萬元以下的罰款，并同時結合企業(yè)實際情況再次下達備案限期，逾期仍未到地稅機關備案的，取消其享受稅收優(yōu)惠政策資格，補征少繳的稅款。對企業(yè)明確表示對該優(yōu)惠項目不進行備案并主動放棄享受稅收優(yōu)惠的，對此事項以后可不再繼續(xù)處罰。

第六條 納稅人同時從事既有優(yōu)惠項目又有非優(yōu)惠項目的, 優(yōu)惠項目與非優(yōu)惠項目詳細收支數(shù)據(jù)在財務核算上必須劃分清楚，劃分不清的，不能享受相應的稅收優(yōu)惠；屬于期間費用以及發(fā)生的一些共同性費用在不同項目之間分攤上核算不清的，由稅務機關按著合理分攤方法確定。

第七條 納稅人依法可以享受優(yōu)惠項目待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)地稅機關審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請享受該項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第八條 納稅人備案項目享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化，已不符合享受優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管地稅機關報告，按照程序經(jīng)主管地稅機關確認后，停止其享受稅收優(yōu)惠。

第九條 企業(yè)備案登記的所得稅優(yōu)惠項目期限超過一個納稅年度的，地稅機關可以進行一次性確認，但每年必須對優(yōu)惠項目條件進行審核，發(fā)現(xiàn)因情況變化導致不符合項目稅收優(yōu)惠條件的，對該項目不符合稅收規(guī)定條件的年度應停止享受稅收優(yōu)惠，并追回以前少繳的稅款。

第十條 地稅機關經(jīng)確認不符合項目稅收優(yōu)惠條件的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

第十一條 各級地稅機關應遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目的備案確認管理工作。

第二章享受優(yōu)惠項目備案和確認

第一節(jié) 一般規(guī)定

第十二條 納稅人要求享受稅收優(yōu)惠，應將項目備案相關資料準備齊全，到主管地稅機關進行備案登記（以下簡稱首次備案）。

第十三條 對高新技術企業(yè)、小型微利企業(yè)等一些涉及結合全年相關指標數(shù)據(jù)情況據(jù)以確定納稅人全年是否滿足享受稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的項目，納稅人除需進行首次備案外，年末匯算清繳前還要報送與享受優(yōu)惠政策規(guī)定條件相關的指標全年數(shù)據(jù)情況。年末計算的數(shù)據(jù)如與提供的數(shù)據(jù)資料有差異的，應對出現(xiàn)的差異情況以書面形式做出解釋說明。其中，對優(yōu)惠項目是否符合條件需要進行計算的數(shù)據(jù)或部分項目涉及全年收入、利潤或應納稅所得額的，備案數(shù)據(jù)報送時間最遲不得超過次年的3月末前，不涉及上述項目的其它方面?zhèn)浒笖?shù)據(jù)最遲不得超過次年的2月末前逐級上報到縣（市、區(qū)）地稅機關。

第十四條 地稅機關對納稅人報送的享受優(yōu)惠項目備案資料，應當根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）報送的備案項目，按規(guī)定不需要向地稅機關備案的，應當即時告知納稅人不受理。

（二）報送的備案材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。

（三）報送的備案材料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

（四）報送的備案項目材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照地稅機關的要求提交全部補正備案材料的，應當受理納稅人的備案。

第十五條 地稅機關受理或者不予受理報送的備案資料，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。第十六條 納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。地稅機關不得要求納稅人提交與享受稅收優(yōu)惠項目無關的技術資料和其他材料。

第二節(jié) 備案項目及資料

第十七條 享受股息、紅利等權益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在首次備案時，應報送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、納稅人投資于其他居民企業(yè)的投資合同（復印件）及實投資金驗資證明等相關材料

3、被投資的居民企業(yè)股息、紅利分配方案或者有關決議

企業(yè)有多個投資項目時，第2、3項資料應按照項目分別提供。同一個投資項目，以后年度延續(xù)取得股息、紅利等權益性投資收益的，每年可以只提供第1、3項資料。

以后年度有新增投資項目的股息、紅利等權益性投資收益要享受免稅優(yōu)惠政策時，應按照首次備案的要求報送備案資料。

第十八條 享受符合條件的非營利組織的收入為免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)在首次備案時，應報送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、符合條件的非營利組織證明資料

3、免稅收入項目的相關情況資料及數(shù)據(jù)資料

以后每年有新增免稅收入項目時，可以只報送第1、3項資料。

第十九條 享受資源綜合利用減計收入優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時，應報送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、資源綜合利用證書（復印件）

3、綜合利用的資源符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的項目情況資料及利用三廢含量技術檢驗等相關證明資料

第二十條 享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時，應報送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、減免稅收入項目的相關情況資料及數(shù)據(jù)資料

第二十一條 享受農(nóng)產(chǎn)品初加工項目減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時，應報送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、減免稅收入項目的相關情況資料及數(shù)據(jù)資料

第二十二條 享受公共基礎設施項目投資經(jīng)營所得減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時，除應報送備案情況說明外，還應按照《國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕80號）第七條的規(guī)定報送備案資料。

第二十三條 享受環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時，應報送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、所從事的經(jīng)營項目屬于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的相關證明材料

第二十四條 享受技術轉讓所得減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時，除應報送備案情況說明外，還應按照《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）第四條的規(guī)定報送備案資料。

以后年度如果仍有享受減免稅優(yōu)惠政策的技術轉讓所得，企業(yè)應分年度按照上述規(guī)定報送備案材料。

第二十五條 享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)應報送如下備案資料：

（一）年度內(nèi)取得證書時應報送的資料

1、備案情況說明

2、高新技術企業(yè)證書（復印件）

通過復審或者復審期滿后再次提出認定申請并重新取得高新技術企業(yè)證書的企業(yè)，要求享受優(yōu)惠政策的，應視同首次備案，按照上述要求重新提供備案資料。

（二）每年年度申報前，企業(yè)應按照《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）第五條的規(guī)定報送備案資料。

第二十六條 享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)應報送如下備案資料：

（一）首次備案時應報送的資料

1、備案情況說明

2、上年度企業(yè)各月資產(chǎn)負債表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表

3、上年度企業(yè)在崗職工名冊及全年職工變化情況

（二）每年年度申報前，企業(yè)需報送以下備案資料：

1、本年度符合小型微利企業(yè)情況說明

2、本年度企業(yè)各月資產(chǎn)負債表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表

3、本年度企業(yè)在崗職工名冊及全年職工變化情況

企業(yè)上年度不符合小型微利企業(yè)認定條件，而本年度符合小型微利企業(yè)認定條件的，備案時按照第（二）項的規(guī)定提供資料。

第二十七條 享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時，應報送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于中小高新技術企業(yè)的投資合同（復印件）及實投資金驗資證明等相關材料

3、中小高新技術企業(yè)的高新技術企業(yè)認定證書（復印件）

4、被投資企業(yè)主管稅務機關出具的其為中小高新技術企業(yè)的審核確認證明資料

第二十八條 享受環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備抵免應納稅額優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時，應報送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、三項設備符合相關企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的證明材料

3、購置專用設備的發(fā)票（復印件）

第二十九條 享受研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時，應按照下列規(guī)定報送資料：

（一）研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，應提供如下備案資料：

1、備案情況說明

2、自主、委托、合作、集中研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算

3、自主、委托、合作、集中研究開發(fā)專門機構或項目組的編制構成情況和專業(yè)人員名單

4、自主、委托、合作、集中研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表（按國稅發(fā)〔2008〕116號文件規(guī)定的表式填報）

5、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作、集中研究開發(fā)項目立項的決議文件

6、委托、合作、集中研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議

7、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料

8、主管地稅機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，企業(yè)應提供政府科技部門的鑒定意見書

企業(yè)一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)項目的，應按照不同開發(fā)項目分別提供上述有關資料。如果研究開發(fā)項目在一個納稅年度內(nèi)未完成，以后年度繼續(xù)進行研究開發(fā)的，對繼續(xù)研發(fā)的項目每年只需提供如下備案資料：

1、備案情況說明

2、自主、委托、合作、集中研究開發(fā)項目當年可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表

（二）研究開發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，應在開始攤銷年度按照第（一）項規(guī)定提供備案資料，以后年度不用再提供備案資料。

第三十條 享受安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員工資加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)在首次備案時，應報送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、安置的殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員名單及殘疾證或者下崗證（復印件）

3、與被安置的人員簽訂的年限不少于一年的勞動合同（復印件）

4、證明工資已實際發(fā)放的資料

以后年度安置的殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員有變化的，應按照上述要求報送發(fā)生變化人員的相關資料。

第三十一條 享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時，應報送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、提供兩項以上（含兩項）使用報廢或正在使用中的固定資產(chǎn)受損（包括物質(zhì)磨損或精神磨損）較快情況說明資料及相關證明資料

3、對提供不出上述第2項情況及相關資料的企業(yè)，應出具縣以上（含縣級）科技行政部門或者具有相關資質(zhì)的檢測單位出具的固定資產(chǎn)屬于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快或者常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)的相關證明資料

第三十二條 享受軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設計（生產(chǎn)）企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時，應報送如下備案資料：

（一）首次備案時應報送的資料

1、備案情況說明

2、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)認定文件及證書（復印件）

3、投資額或者產(chǎn)品符合減免稅規(guī)定的證明資料

（二）每年年度申報前，企業(yè)還需報送本年度符合軟件企業(yè)認定條件的幾項主要數(shù)據(jù)指標情況說明。

第三十三條 享受證券投資基金免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時，應報送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、企業(yè)經(jīng)營項目性質(zhì)認定證明資料

第三十四條 享受經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時，應報送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、財政部、國家稅務總局規(guī)定的免稅名單

3、轉制相關證明資料

第三十五條 除上述本節(jié)規(guī)定的優(yōu)惠項目外，企業(yè)享受的其它所得稅優(yōu)惠政策是否實行備案管理，由省局另行明確。

第三十六條 本辦法實施后，企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目國家稅務總局和省局制定下發(fā)單項備案確認管理辦法或者規(guī)定的，按照下發(fā)的單項辦法或者規(guī)定執(zhí)行。單項辦法或者規(guī)定中沒有明晰的事項，按照本辦法規(guī)定執(zhí)行。

第三節(jié) 備案項目的確認

第三十七條 縣（市、區(qū)）級地稅機關對當年已經(jīng)正式受理的納稅人報送的享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案項目的真實性、適用政策的準確性以及在財務核算處理上是否符合要求等，必須進行確認審核，確認審核面要達到100%。

第三十八條 在縣（市、區(qū)）級地稅機關確認審核的基礎上，市州局和省局對納稅人報送的規(guī)模較大和特大型備案項目，要分別按照本辦法確定的標準對適用政策的準確性進行復核；各級地稅機關要在開展審核和復核工作的同時，對符合享受稅收優(yōu)惠項目的企業(yè)，積極做好與享受優(yōu)惠政策事宜相關的宣傳輔導和納稅服務工作，確保將優(yōu)惠政策規(guī)定準確、全面的落實到企業(yè)。

第三十九條 下列優(yōu)惠項目,經(jīng)縣（市、區(qū)）級地稅機關確認審核后，市州局和省局一般情況下可不再進行復核:

一、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益

二、符合條件的非營利組織的收入。

三、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得（農(nóng)產(chǎn)品初加工項目除外）；

四、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

五、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資符合實行加計扣除稅收優(yōu)惠的項目。

六、省局下發(fā)文件明確的其它不需市州局和省局復核的項目。

第四十條 納稅人報送的享受優(yōu)惠備案項目，屬于下列情形的，在縣（市、區(qū)）級地稅機關確認審核的基礎上，市州局和省局要對納稅人備案項目適用政策的準確性進行復核。

一、市州局所得稅管理部門應進行復核的標準：

（一）屬于政策性減免稅項目，全年項目收入超過2000萬元以上至7000萬元之間的，或者年度減免稅額超過200萬元以上至500萬元之間的。

（二）屬于收入或稅前扣除（包括加計扣除）方面優(yōu)惠項目，優(yōu)惠項目全年收入超過2000萬以上至7000萬元之間的，或者全年稅前扣除優(yōu)惠項目金額超過300萬元以上至1000萬元之間的。

二、省局所得稅管理部門應進行復核的標準：

（一）屬于政策性減免稅優(yōu)惠項目，全年項目收入超過7000萬以上的，或者年度減免稅額超過500萬元以上的。

（二）屬于收入或稅前扣除（包括加計扣除）方面優(yōu)惠項目，優(yōu)惠項目全年收入超過7000萬元以上的，或者全年稅前扣除優(yōu)惠項目金額超過1000萬元以上的。

第四十一條 主管地稅機關受理納稅人報送的優(yōu)惠項目經(jīng)確認審核后，需上級地稅機關復核的，主管地稅機關應及時告知納稅人，以便做好與享受稅收優(yōu)惠相關的情況資料準備工作。

第四十二條 縣（市、區(qū)）級地稅機關對納稅人報送備案的優(yōu)惠項目確認審核后，按本辦法規(guī)定需要市州局或省局進行復核的，應在每個季度終了后20日內(nèi)將《 年 季度受理備案需上級復核的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目明細表》及主要備案資料復印件上報到相應的上級地稅機關，其中，需要省局復核的可直接報送或通過市州局轉報。

第三章 監(jiān)督管理

第四十三條 納稅人已享受減免稅的，應當納入正常申報，進行減免稅申報；納稅人享受減免稅到期的，應當恢復繳納稅款；地稅機關和稅收管理員應當對納稅人已享受稅收優(yōu)惠項目情況加強管理監(jiān)督。

第四十四條　地稅機關應結合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人享受優(yōu)惠備案事項進行清查、清理，加強監(jiān)督，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合規(guī)定的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。

（二）納稅人項目情況是否發(fā)生變化，不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件。

（三）有規(guī)定稅收優(yōu)惠期限的，是否到期恢復納稅。

第四十五條 各級地稅機關應將企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案及確認審核工作納入崗位責任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責任追究制度。

第四十六條 上級地稅機關對下級地稅機關已經(jīng)完成備案登記和確認的項目，要定期采取實地或調(diào)卷等形式進行政策性解剖抽查，對每年選定的被查單位，抽查比例不少于已備案確認優(yōu)惠項目的30%。

第四章 責 任

第四十七條 各級地稅機關應按本辦法規(guī)定的時間和程序，及時受理和確認納稅人報送的備案事項。非因客觀原因未能及時受理備案登記或確認的，或者未按規(guī)定程序進行受理和確認造成錯誤的，應按《稅收征管法》和稅收執(zhí)法責任制的有關規(guī)定追究責任。

第四十八條 地稅機關對企業(yè)報送的優(yōu)惠項目備案事項的確認不改變企業(yè)的申報責任，企業(yè)采用偽造、變造有關資料證明等手段多報享受優(yōu)惠金額，或本辦法規(guī)定需要備案確認而未備案確認造成執(zhí)行政策錯誤少繳稅款的，地稅機關根據(jù)《稅收征管法》的有關規(guī)定進行處理。

因地稅機關責任備案或確認錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，按《稅收征管法》第五十二條規(guī)定執(zhí)行。

第四十九條 地稅機關對企業(yè)自行申報享受和備案后享受的稅收優(yōu)惠項目進行納稅檢查時，應根據(jù)實質(zhì)重于形式原則對有關證據(jù)的真實性、合法性和合理性進行審查，對有確鑿證據(jù)證明由于不真實、不合法或不合理的證據(jù)而造成的差錯應依法進行納稅調(diào)整，并區(qū)分情況分清責任，按規(guī)定對納稅人和有關責任人依法進行處罰。有關技術鑒定部門或中介機構為納稅人提供虛假證明,導致未繳、少繳稅款的，按《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定處理。

第五章 附 則

第五十條 各地可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

第五十一條 本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行，《吉林省地方稅務局關于印發(fā)企業(yè)所得稅審批事項管理辦法的通知》（吉地稅發(fā)〔2005〕115號）同時廢止。