為貫徹落實(shí)好《國家稅務(wù)總局財(cái)政部人力資源社會(huì)保障部教育部關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問題的公告》(2010年第25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱25號(hào)公告)，現(xiàn)將就業(yè)有關(guān)稅收政策的具體實(shí)施意見公告如下：

一、關(guān)于資格認(rèn)定問題

(一)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)的認(rèn)定、審核除提供25號(hào)公告規(guī)定的材料外，還需要向人力資源社會(huì)保障部門補(bǔ)充提供下列材料：

1.企業(yè)提出書面申請(qǐng)，內(nèi)容包括：新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員的數(shù)量、簽訂勞動(dòng)合同及繳納社會(huì)保險(xiǎn)情況、企業(yè)類型、經(jīng)營(yíng)范圍、場(chǎng)地設(shè)施、資金來源、企業(yè)地址及聯(lián)系方式等情況；

2.新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員身份證復(fù)印件；

3.人力資源社會(huì)保障部門建立管理檔案所需要的其他材料。

(二)個(gè)體經(jīng)營(yíng)的認(rèn)定

1.畢業(yè)年度高校畢業(yè)生在校期間創(chuàng)業(yè)的，持經(jīng)省教育廳高校學(xué)生處復(fù)核確認(rèn)，由學(xué)校發(fā)放的《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》，向創(chuàng)業(yè)地人力資源社會(huì)保障部門提出認(rèn)定申請(qǐng)。

2.經(jīng)縣以上人力資源社會(huì)保障部門核實(shí)后，對(duì)符合條件人員在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”，同時(shí)標(biāo)注審核單位與審核時(shí)間。

3.人力資源社會(huì)保障部門是指創(chuàng)業(yè)地縣以上人力資源社會(huì)保障部門所屬就業(yè)服務(wù)局。

二、關(guān)于減免稅程序問題

(一)企業(yè)

1.符合減免稅條件的企業(yè)向主管地稅機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)時(shí)，按要求填寫《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》(見附表)；對(duì)“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料”，可由縣級(jí)以上(含縣)主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)征管實(shí)際自行確定。

2.如果企業(yè)在年度內(nèi)吸納失業(yè)人員變化較大，可以經(jīng)人力資源社會(huì)保障部門重新認(rèn)定后，于每季度第一個(gè)月份的10日前向主管地稅機(jī)關(guān)再次申請(qǐng)調(diào)整預(yù)核定減免稅總額。

3.主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)，預(yù)核定其年度減免稅總額，填入《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》“稅務(wù)機(jī)關(guān)意見——初審意見”欄，逐月在預(yù)核定減免稅總額內(nèi)，同時(shí)預(yù)減營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，稅款預(yù)減免結(jié)束月份依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。

4.企業(yè)應(yīng)于次年1月15日前填寫《稅務(wù)認(rèn)定年審審批表》(見附表)，向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)年審。主管地稅機(jī)關(guān)重新核定其本年度減免稅總額，根據(jù)本年實(shí)際減免的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，辦理減免企業(yè)所得稅或追繳多減免的稅款，同時(shí)預(yù)核定次年減免稅總額，并將年審結(jié)果填入該表“稅務(wù)機(jī)關(guān)年審具體意見”欄。

5.“企業(yè)自吸納失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策”，具體以人力資源社會(huì)保障部門為企業(yè)核發(fā)的《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》的日期的次月開始享受稅收優(yōu)惠政策。

(二)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

1.對(duì)符合減免稅條件的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者向主管地稅機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)時(shí)，按要求填寫《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》；對(duì)“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料”，可由縣級(jí)以上(含縣)主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)征管實(shí)際自行確定。

2.主管地稅機(jī)關(guān)審核同意后，在年度減免稅限額內(nèi)，逐月減免營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅(對(duì)核定征收的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，采取逐月等額減免營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅)。在全部稅款預(yù)減免結(jié)束的月份，依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅。

(三)企業(yè)或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者如在年度中間申請(qǐng)減免稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以本年度的剩余月份核定預(yù)減免的稅款，年度終了重新核定次年減免稅額。

(四)建立減免稅臺(tái)賬，加強(qiáng)稅收監(jiān)控管理?？h(市、區(qū))級(jí)主管地稅機(jī)關(guān)必須建立健全勞動(dòng)者就業(yè)減免稅臺(tái)賬，對(duì)吸納失業(yè)人員的企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、核定減免稅、實(shí)際減免稅、國地稅共管戶減免稅信息交換等情況進(jìn)行登記管理，年審時(shí)根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求對(duì)減免稅額度、戶數(shù)等情況及時(shí)統(tǒng)計(jì)分析上報(bào)(統(tǒng)計(jì)報(bào)表另發(fā))。對(duì)不符合減免稅條件或優(yōu)惠期滿的企業(yè)或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》通知其恢復(fù)納稅。

三、關(guān)于信息交換問題

(一)對(duì)符合減免稅條件且企業(yè)所得稅歸屬國稅部門管理的企業(yè)，應(yīng)正常辦理季(月)度企業(yè)所得稅預(yù)繳。如果企業(yè)實(shí)際減免的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加小于核定的減免稅總額，地稅部門要詳實(shí)填寫《年度企業(yè)吸納失業(yè)人員減免稅信息交換表》一式兩份(見附表)，由國稅部門接收后加蓋印章，返還地稅部門一份備存。

(二)市州所在地城區(qū)地方稅務(wù)局，要在次年1月20日前將信息上傳給市地方稅務(wù)局，市地方稅務(wù)局(及省地方稅務(wù)局直屬征收分局)、縣(市)級(jí)地方稅務(wù)局，要在次年1月底之前將信息交換給同級(jí)國家稅務(wù)局，由企業(yè)主管國家稅務(wù)局在匯算清繳時(shí)進(jìn)行扣減。

四、其他問題

本公告自2011年1月1日起執(zhí)行，《吉林省地方稅務(wù)局 吉林省國家稅務(wù)局 吉林省勞動(dòng)和社會(huì)保障廳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局 勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》(吉地稅發(fā)〔2006〕19號(hào))自2011年1月1日起停止執(zhí)行。

特此公告。

吉林省地方稅務(wù)局

吉林省國家稅務(wù)局

吉林省財(cái)政廳

吉林省人力資源和社會(huì)保障廳

吉林省教育廳

二〇一〇年十二月三十日