各市州、縣(市、區(qū))地方稅務局，省局直屬稅務局：

近期接到各地反映，2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中遇到以下業(yè)務問題，經研究，現(xiàn)明確如下：

1、關于跨年支付、繳納的有關費用扣除問題

企業(yè)由于資金困難等原因年內預提未支付，在匯算清繳期內(次年5月底前)實際支付的工資(包括年終績效考核獎金)、上繳的工會經費和“五險一金”準予扣除。

2、關于差旅費扣除問題

企業(yè)參照我省行政事業(yè)單位差旅費補貼標準制定并實際支付的出差人員差旅費，稅前允許據(jù)實扣除。

3、關于有關費用項目扣除計算基數(shù)問題

實行銷售費用核定扣除的企業(yè)，可按實際發(fā)給銷售員費用中計征個人所得稅的計稅依據(jù)金額作為參與計算職工福利費、職工教育經費和工會經費的基數(shù)。

4、關于補充保險費用扣除問題

企業(yè)繳納的經各級勞動部門備案同意的補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險(年金)在國家稅務總局未明確標準前，暫分別按照工資總額4%和6%的標準以內在稅前據(jù)實扣除。

5、關于企業(yè)提取的壞賬準備余額征稅問題

2008年或以后年度企業(yè)發(fā)生的按稅法規(guī)定允許處理的壞賬損失，先用以前年度稅前提取的壞賬準備科目余額處理，剩余部分損失再進損益處理。

6、關于稅前扣除有效憑證問題

企業(yè)當年真實發(fā)生的符合稅法扣除項目規(guī)定的各項成本費用支出，應取得足以證明該項經濟業(yè)務確屬已經發(fā)生的適當憑證，方可在企業(yè)所得稅前扣除。在本年度企業(yè)所得稅匯算期內沒有取得有效憑證的，相關成本費用支出不得在當期稅前扣除；在以后年度取得該項成本費用支出有效憑證的，應調整所屬年度應納稅所得額和應納稅額。

7、關于企業(yè)職工通訊費用扣除問題

企業(yè)職工憑合法票據(jù)報銷的通訊費用允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

8、關于其他長期待攤費用扣除問題

企業(yè)固定資產的修理支出符合《企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《條例》)規(guī)定的大修理支出標準的，按照《條例》規(guī)定在稅前扣除；未達到《條例》規(guī)定的大修理支出標準的，發(fā)生的修理支出超過取得時固定資產計稅基礎30%以上但不足50%，且修理支出金額達到30萬元以上(不含30萬元)的，同時滿足上述兩個條件的作為“其他長期待攤費用”，自支出發(fā)生月份的次月起，按不短于3年的期限分期攤銷，具體攤銷期限由當?shù)刂鞴艿囟悪C關結合企業(yè)情況確定。

9、關于小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)的把握問題

計算從業(yè)人數(shù)時，不包括本企業(yè)下崗職工、內部退養(yǎng)職工和退休職工。

10、關于企業(yè)未支付的應付款項征稅問題

應付規(guī)費超過3年以上，其它應付款項超過5年以上仍未支付的部分，應并入應納稅所得額計征企業(yè)所得稅，實際支付時在支付年度允許稅前扣除。

對上述應并入所得額征稅的其它應付款項金額較大，2008年一個年度內并入所得征稅確有困難的，最多可分三個年度均勻并入各年度所得額計征企業(yè)所得稅，具體期限由主管地稅機關根據(jù)企業(yè)情況確定。

11、關于國產設備投資抵免問題

2008年1月1日以后，按照規(guī)定執(zhí)行國產設備投資抵免政策的企業(yè)，計算基期抵免企業(yè)所得稅基數(shù)時，可按與報告期適用的相同稅率進行重新計算。

12、關于企業(yè)無償借入固定資產發(fā)生的費用扣除問題

企業(yè)無償借入固定資產發(fā)生的裝修費、修理費(機動車燃油費)，應有雙方簽訂的合同或協(xié)議，并經主管地稅機關審核確屬為企業(yè)生產經營服務所發(fā)生的費用(不含折舊費)，可在企業(yè)所得稅前扣除。

13、關于企業(yè)漏記應攤、應提費用征稅問題

企業(yè)財務人員由于業(yè)務不熟或工作疏漏等客觀原因，當期一些應攤、應提的費用在財務上未做處理，但在當年企業(yè)所得稅納稅申報表中進行了申報，經主管地稅機關審核確認，計征企業(yè)所得稅時可給予扣除。

14、關于企業(yè)技術改造中固定資產拆除損失扣除問題

企業(yè)技術改造(更新改造)項目，原有固定資產拆除面積或金額比例達到該項固定資產總面積或原值70%以上的，可允許作為固定資產報廢損失處理。

15、關于企業(yè)無償出借的固定資產費用扣除問題

企業(yè)無償出借給其它企事業(yè)單位或個人的固定資產，不得稅前提取折舊，發(fā)生的維護費用和損失也不得在稅前扣除。

16、關于發(fā)放給職工的取暖費補貼扣除問題

根據(jù)國家《關于城鎮(zhèn)供熱改革試點工作的指導意見》(建城〔2003〕148號)和我省《關于省直在長機關事業(yè)單位職工采暖費補貼有關問題的通知》(吉熱改〔2006〕2號)規(guī)定，按不超過我省(吉熱改〔2006〕2號)規(guī)定標準以內發(fā)放給職工的取暖費補貼可全額在企業(yè)所得稅前扣除，職工福利費支出中不得再包含取暖費補貼。

以上政策規(guī)定與以后國家稅務總局新下發(fā)的政策規(guī)定有抵觸的，應按照國家新的政策規(guī)定執(zhí)行。

二OO九年三月十七日

修正：

上述法規(guī)因如下原因被全文廢止：

發(fā)文標題：吉林省地方稅務局關于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告

發(fā)文文號：吉林省地方稅務局公告2011年第8號

發(fā)文部門：吉林省地方稅務局

發(fā)文時間：2011-9-27

實施時間：2011-9-27