為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院行政審批制度改革精神，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理工作，做到放管結(jié)合，有效防范應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn),廈門市國(guó)家稅務(wù)局、廈門市地方稅務(wù)局制定了《廈門市企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理工作指引(試行)》，現(xiàn)予以發(fā)布。

特此公告。

廈門市國(guó)家稅務(wù)局

廈門市地方稅務(wù)局

2016年12月2日

廈門市企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理工作指引(試行)

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)備案類稅收優(yōu)惠管理工作，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則(以下簡(jiǎn)稱稅收征管法)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件，結(jié)合我市征管實(shí)際，制定本工作指引。

第二條 本指引所稱的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項(xiàng)，以及稅法授權(quán)國(guó)務(wù)院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項(xiàng)，包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。

第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，及時(shí)受理、兌現(xiàn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人申報(bào)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施有效的監(jiān)督管理。

第五條 納稅人同時(shí)享受多項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分別按規(guī)定進(jìn)行管理。

第二章 備案管理

第六條 納稅人在申報(bào)納稅時(shí)，通過填報(bào)納稅申報(bào)表的相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，實(shí)時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊(含一次性扣除)政策。其余企業(yè)所得稅優(yōu)惠，納稅人應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。

第七條 納稅人既可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳履行備案手續(xù)，也可以采取網(wǎng)絡(luò)方式備案。按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》規(guī)定需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳備案。

第八條 對(duì)納稅人提請(qǐng)的優(yōu)惠項(xiàng)目備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)資料的形式要件和完整性進(jìn)行核對(duì)，并根據(jù)以下情況分別做出處理：

(一)不屬于優(yōu)惠范疇的，在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》(附件1)簽章欄標(biāo)注不予受理備案，說明理由，加蓋本機(jī)關(guān)專用印章并注明日期，1 份退回納稅人留存。

(二)備案資料不齊全或者不符合規(guī)定形式的，出具《備案資料補(bǔ)正通知書》，一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部資料。

(三)備案資料齊全、符合規(guī)定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正材料的，應(yīng)當(dāng)受理，并在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》簽章欄標(biāo)注受理意見，加蓋本機(jī)關(guān)專用印章并注明日期，1 份退回納稅人留存。

第九條 對(duì)于到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳備案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)告知受理意見。對(duì)于網(wǎng)絡(luò)方式備案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到電子備案信息起2個(gè)工作日內(nèi)告知受理意見。

第十條 跨地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱匯總納稅企業(yè))享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，按以下情況辦理：

(一)分支機(jī)構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠(西部大開發(fā)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭)，以及購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項(xiàng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案。

(二)總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單》(附件2)，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十一條 納稅人享受企業(yè)所得稅定期減免稅，只需在享受優(yōu)惠起始年度辦理備案登記。在減免稅起止時(shí)間內(nèi)，納稅人享受優(yōu)惠政策條件未發(fā)生變化的，無(wú)需再履行備案手續(xù)。

第十二條 定期減免稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案后有效年度內(nèi)，減免稅條件發(fā)生變化的，按照以下情況處理：

(一)仍然符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定，但備案內(nèi)容需要變更的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在變化之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更備案手續(xù)。

(二)不再符合稅法規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)停止享受稅收優(yōu)

惠。

第十三條 納稅人同時(shí)享受多項(xiàng)備案類稅收優(yōu)惠，或者某項(xiàng)稅收優(yōu)惠需要區(qū)分不同項(xiàng)目核算的，應(yīng)當(dāng)分別辦理備案手續(xù)。

第十四條 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)?！镀髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》規(guī)定除下列優(yōu)惠事項(xiàng)外，其余各類優(yōu)惠政策在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)即可享受。

(一)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；

(二)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除；

(三)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；

(四)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；

(五)支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅；

(六)扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅；

(七)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行稅額抵免；

(八)固定資產(chǎn)或購(gòu)入軟件等可以加速折舊或攤銷稅會(huì)處理不一致的；

(九)受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)等免稅收入。

納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，在年度匯算清繳時(shí)，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款，多退少補(bǔ)。

第三章 后續(xù)管理

第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，適時(shí)開展稅收優(yōu)惠的后續(xù)管理工作，實(shí)施信息比對(duì)分析、稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、納稅評(píng)估稽查等系列管理方式，對(duì)納稅人享受稅收優(yōu)惠情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第十六條 納稅人要按規(guī)定的保存期限，妥善保管享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的留存?zhèn)洳橘Y料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的留存?zhèn)洳橘Y料保存期限為享受優(yōu)惠事項(xiàng)后10年。稅收規(guī)定與會(huì)計(jì)處理存在差異的優(yōu)惠事項(xiàng)，保存期限為該優(yōu)惠事項(xiàng)有效期結(jié)束后10年。

納稅人應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，提供留存?zhèn)洳橘Y料。

第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理檢查的主要內(nèi)容包括：

(一)程序性。納稅人是否未履行規(guī)定的備案手續(xù)，自行享受稅收優(yōu)惠；

(二)完整性。備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料是否齊全；

(三)有效性。資質(zhì)證書是否有效;稅收優(yōu)惠有規(guī)定減免期限的，是否到期停止享受稅收優(yōu)惠；

(四)真實(shí)性。備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料以及披露的信息資料與內(nèi)部管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、產(chǎn)能要素等實(shí)際情況是否印證相符，

是否存在隱瞞情況或者提供虛假材料、編造虛假計(jì)稅依據(jù)騙取稅收優(yōu)惠的情況；

(五)合規(guī)性。是否符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件。稅收優(yōu)惠期限超過一年的，其后續(xù)年度經(jīng)營(yíng)狀況是否發(fā)生變化而不符合規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件;

(六)準(zhǔn)確性。申報(bào)享受稅收優(yōu)惠金額是否準(zhǔn)確。

第十八條 對(duì)存在以下行為的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照稅收征管法的規(guī)定處理：

(一)符合優(yōu)惠條件，但未履行規(guī)定的備案手續(xù)、自行享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)限期備案，并提交優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料；

(二)留存?zhèn)浒纲Y料與優(yōu)惠條件的相關(guān)性不足，檢查人員對(duì)留存?zhèn)浒纲Y料披露信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性有疑義的，責(zé)令其在限期內(nèi)作出解釋、說明或者補(bǔ)充提供印證資料；

(三)政策適用錯(cuò)誤或申報(bào)享受稅收優(yōu)惠金額計(jì)量不準(zhǔn)確的，責(zé)令其在限期內(nèi)辦理變更備案、進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。

第十九條 對(duì)存在以下行為的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)及規(guī)范性文件責(zé)令其停止享受優(yōu)惠，追繳其已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的規(guī)定處理。

(一)不能提供留存?zhèn)洳橘Y料或與優(yōu)惠條件的相關(guān)性不足無(wú)法補(bǔ)正；

(二)以隱瞞情況或者提供虛假材料、編造虛假計(jì)稅依據(jù)等

手段騙取減免稅；

(三)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件；

(四)稅收優(yōu)惠期限超過一年的，其后續(xù)年度經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化而不符合規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件；

(五)資質(zhì)證書已失效或稅收優(yōu)惠減免期限已到期、尚未停止享受稅收優(yōu)惠的。

第二十條 在后續(xù)管理中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)市局。市局應(yīng)當(dāng)及時(shí)與相關(guān)部門協(xié)調(diào)溝通，提請(qǐng)糾正后，及時(shí)取消納稅人的優(yōu)惠資格。

第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的常規(guī)性檢查監(jiān)督應(yīng)在每年9月30日前完成。

第四章 附則

第二十二條 本管理辦法適用于企業(yè)所得稅居民納稅人。

第二十三條 本指引未盡事宜按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》辦理。

第二十四條 本辦法自發(fā)布之日起施行。2016年及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按本通知辦理。

廈門市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處承辦 辦公室2016年12月2日印發(fā)