各區(qū)地方稅務局，各直屬、派出機構：

根據(jù)《國家稅務總局關于進一步加強企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(稅總發(fā)[2013]26號)和《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導意見》( 稅總發(fā)[2013]55號)、《國家稅務總局關于切實貫徹實施修改后的企業(yè)所得稅年度納稅申報表的通知》(稅總函[2014]596號)要求，為做好修訂后年度申報表的推廣工作，進一步提高企業(yè)所得稅匯算清繳質量，提高企業(yè)所得稅管理質效，現(xiàn)就做好2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關事項通知如下，請遵照執(zhí)行。

一、加大考核督查力度，進一步提高企業(yè)所得稅管理質效

根據(jù)國家稅務總局《稅務系統(tǒng)績效管理辦法(試行)》、《2015年國家稅務總局對省地稅局績效考評指標》規(guī)定，繼續(xù)加強對各基層局企業(yè)所得稅納稅申報率、申報差錯率、預繳率、小微企業(yè)受惠面、加速折舊所得稅政策落實情況、企業(yè)所得稅后續(xù)管理等所得稅管理重點工作的考核力度，將相關考核指標列入(業(yè)務處室)對基層局的年度績效考評項目。2015年，市局將圍繞所得稅管理的重點、難點，適時向法規(guī)或監(jiān)察部門提請開展專項執(zhí)法督查或專項效能監(jiān)察的工作建議，促進提升管理質效。

各基層局應高度重視企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)總局、省局及市局的相關要求，結合各單位情況，制定具體實施辦法。將做好企業(yè)所得稅匯算清繳與加強申報管理、優(yōu)化納稅服務、落實稅收優(yōu)惠等結合起來，與加強后續(xù)管理、開展納稅評估等銜接起來，提高工作質量，把握工作進度，順利完成2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

二、加強申報管理，推廣使用新修改的企業(yè)所得稅年度納稅申報表

各單位要高度重視新修改的企業(yè)所得稅年度納稅申報表(以下簡稱新納稅申報表)的貫徹實施工作，把推廣使用新納稅申報表作為部署匯算清繳工作的重要內容，統(tǒng)籌謀劃，同步部署。

(一)加強內部學習培訓

市局將及時組織稅政人員、稅管員、稽查人員、12366咨詢人員進行培訓，培訓重點包括新納稅申報表的報表體系、填報要求、政策口徑、邏輯關系等內容。各基層局要在市局培訓的基礎上，加強對新納稅申報表的學習、消化，確實保障2014年年度申報的順利實施。

(二)做好新申報表的宣傳、輔導工作

一是將新納稅申報表納入宣傳重點。通過網(wǎng)站、報紙、電視、電子屏幕、短信平臺、稅企郵箱、微博等宣傳載體，多渠道、多形式、全面系統(tǒng)宣傳新納稅申報表。對重點難點問題設計案例并輔以案例分析，便于納稅人理解，以提高納稅人填報技能、解決實際問題。二是召開匯算清繳專題輔導會，除了宣講2014年新的政策、小微企業(yè)、加速折舊等稅收優(yōu)惠政策、減免稅優(yōu)惠備案管理要求等內容之外，重點要進行新納稅申報表的宣傳輔導，輔導納稅人正確填報新申報表，提高年度申報的準確性。三是各單位對填報要求較高的大型企業(yè)、上市公司、重點稅源戶等，要組織進行新納稅申報表專場培訓，收集問題和意見，及時歸納研究并做好反饋。四是年度申報期間各單位要密切關注納稅人年度申報表的填報情況，對個別經(jīng)輔導仍未掌握基本填報技能的納稅人，應及時組織二次培訓，視情況可采用集中培訓或“一對一”培訓。

三、加強匯算清繳申報數(shù)據(jù)的審核

新納稅申報表的表項多、內容詳細、信息豐富，必將提高匯算清繳申報數(shù)據(jù)審核的工作量。審核人員應在熟識表間關系、數(shù)據(jù)項邏輯關系、填報要求等的基本上，按照完整性、邏輯性、真實性依次遞進的審核標準，大膽實踐、歸納研究、總結交流，不斷提高審核技巧和審核水平。發(fā)現(xiàn)納稅人申報錯誤、申報疑點，以及可享受未享受稅收優(yōu)惠的，要及時輔導納稅人更正、補報，提高年度申報質量。

(一)審核年度納稅申報表的填報規(guī)范

審核納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報是否符合規(guī)定，包括基礎信息表中的“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”，年度納稅申報主表中“納稅調整后所得”、“本年累計實際已預繳的所得稅額”，納稅調整系列附表的填報。對零申報、納稅調整后所得額剛好為零的企業(yè)，要重點審核。

(二)審核企業(yè)所得稅預繳申報情況

審核納稅人企業(yè)所得稅年度預繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款(預繳數(shù)+匯算清繳數(shù))是否低于70%，對比例明顯偏低的，要查明原因。對未按規(guī)定申報預繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。

(三)加強備案類減免稅事項的審核

審核進行減免稅申報的納稅人是否按要求進行減免稅備案，是否按規(guī)定報送相關資料。通過審核減免稅申報表，即A1070系列申報表的填報，初步判斷納稅人是否符合高新技術企業(yè)、軟件企業(yè)、小型微利企業(yè)等稅收優(yōu)惠條件，研發(fā)費用加計扣除、加速折舊的計算是否準確，股息、紅利等權益性投資收益是否符合免稅收入條件等。對存在疑點，或需進一步調查核實的戶，應標記為后續(xù)管理(補報資料或實施評估等)備選戶。

(四)加強注冊資本、股東(股本)結構等項目變動的審核

對基礎信息表中“注冊資本”、“企業(yè)主要股東”與征管系統(tǒng)不一致，應進一步核查是否涉及股權轉讓，轉讓價格是否公允，存在問題的，應標記為納稅異常戶，及時轉入納稅評估或專項檢查。

(五)加強對資產(chǎn)損失稅前扣除項目的審核

重點審核損失是否真實、是否符合有關規(guī)定，是否按規(guī)定進行資產(chǎn)損失申報并報送相應資料等。對跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，要審核其分支機構稅前扣除的資產(chǎn)損失是否已向所在地主管稅務機關申報，對各分支機構上報的資產(chǎn)損失，除稅務機關另有規(guī)定外，是否以清單申報的形式向所在地主管稅務機關申報等。

(六)加強對虧損彌補的審核

審核納稅人是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額，是否按規(guī)定出具中介報告，彌補的虧損額是否與稅務機關的臺帳相符等。

(七)加強對中介報告的審核

重點審核中介機構出具的企業(yè)所得稅鑒證報告是否符合規(guī)定，是否與年度申報表一致，是否對年度繳納稅款情況進行全面審核，結論是否公允、客觀，披露事項是否全面、完整，是否存在含糊不清的事項，是否符合規(guī)定的工作規(guī)程及相關要求等。

(八)加強匯總納稅企業(yè)年度申報的審核

重點審核總機構、分支機構是否按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳，總機構是否按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例，是否按規(guī)定報送各分支機構的年度財務報表和各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。分支機構是否按規(guī)定報送經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況)和分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。

(九)加強對納稅人基礎信息的審核

對納稅人基礎信息不全或錯誤的，如投資信息和登記注冊類型之間不匹配、納稅人所屬行業(yè)、征收方式等信息，應及時做好相關數(shù)據(jù)的維護工作，確保匯算清繳數(shù)據(jù)的準確性。

四、跟蹤申報進度，確保匯算清繳申報率

各基層局要即時跟蹤納稅人申報情況，掌握申報進度。市局將定期下發(fā)未申報企業(yè)名單，方便基層局和稅管員有針對性地開展申報提醒、申報輔導等，最大限度減少匯算清繳漏報戶，匯算清繳申報率應達100%。對不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報、不按規(guī)定期限結清稅款的，應按稅收征管法的相關規(guī)定處理。

五、認真審核鑒證報告，充分發(fā)揮中介機構的鑒證和服務作用

各基層局應加強對中介機構鑒證報告的審核，對發(fā)現(xiàn)稅務中介機構違反稅收法律和行政法規(guī)規(guī)定，造成納稅人未繳、少繳稅款的，要及時上報情況。市局將組織抽查稅務中介機構執(zhí)業(yè)規(guī)范化情況，發(fā)現(xiàn)問題嚴肅處理，促進中介機構依法履行審核鑒證責任，提高鑒證業(yè)務質量，發(fā)揮好稅務代理的作用。

六、認真落實匯算清繳后續(xù)管理工作

(一)加強數(shù)據(jù)分析比對，組織開展企業(yè)所得稅專項納稅評估與稅收檢查

各單位要加強對企業(yè)所得稅年度納稅申報表、會計報表、企業(yè)所得稅電子臺賬采集到的豐富的申報數(shù)據(jù)的分析應用，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅綜合分析平臺、風險管理平臺的分析功能，組織開發(fā)實用有效的風險分析指標等，為在后續(xù)管理中實施納稅評估、開展專項檢查等提供選戶依據(jù)。

2015年，企業(yè)所得稅專項納稅評估與稅收檢查面合計應不低于匯算清繳企業(yè)總數(shù)的3%。其中，檢查面應達匯算清繳企業(yè)總數(shù)的1％，納稅評估面應達匯算清繳企業(yè)總數(shù)的2%。各單位應繼續(xù)推廣重點納稅評估團隊作業(yè)方式，根據(jù)年度申報數(shù)據(jù)審核過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，結合企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、稅源大小等因素，選取部分企業(yè)實施重點納稅評估，提高評估質量。

市局計劃從納稅申報風險、征收管理風險、政策管理風險等三個方面，確定一組風險識別分析指標，加工生成風險管理目標對象清冊，分批次向基層局推送風險應對任務(或應對任務建議)。

(二)對零申報戶開展跟蹤管理

1.匯算清繳結束后將抽取有開票且零申報企業(yè)名單，各主管稅務機關應逐戶核查落實具體情況，未按規(guī)定申報的，應按稅收征管法的相關規(guī)定處理。

2.對零申報且零開票企業(yè)，將結合企業(yè)報送的財務報表、繳納的城市維護建設費等附加稅費情況，推送風險企業(yè)名單，要求各管征局核查零申報原因。

(三)開展企業(yè)所得稅政策效應分析

各單位要繼續(xù)發(fā)揮好所得稅政策服務團隊的作用，積極開展所得稅政策評價與效應分析工作，各基層局應自行選題，針對現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，結合征管實際，開展政策效應分析，并將分析成果應用于日常管理及開展政策服務等。

七、其他事項

(一)關于匯算清繳對象

凡在納稅年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，無論是查賬征收企業(yè)還是定期定率征收企業(yè)，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)[2009〕79號)的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

(二)關于納稅人匯算清繳申報期限及申報資料

1.申報期限。納稅人2014年匯算清繳應于2015年5月31日之前完成，并報送相關的涉稅資料，辦理結清稅款手續(xù)。

2.申報資料。納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列資料：

(1)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表；

(2)企業(yè)會計報表(《資產(chǎn)負債表》、《利潤表》、《現(xiàn)金流量表》及相關附表)、會計報表附注和財務情況說明書(事業(yè)單位為各類收支與結余情況、資產(chǎn)與負債情況、人員與工資情況及財政部門規(guī)定的年度會計決算應上報的其他內容)；

(3)涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》；

(4)總機構應同時報送匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、各分支機構的年度財務報表和各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明；分支機構應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況)和分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明；

(5)備案事項的相關資料、資產(chǎn)損失申報的資料，要求納稅人在年度納稅申報時附送的有關報備資料。

3.主管稅務機關要求報送的其它資料。

(三)關于工作總結

匯算清繳工作結束后，各基層局要及時撰寫匯算清繳工作總結及企業(yè)所得稅政策效應分析，于6月25日前將匯算清繳材料報送市局(稅政二處)。總結應包括：匯算清繳工作的基本情況(包括實施新納稅申報表的總體情況)及相關分析；企業(yè)所得稅收入增減變化情況及原因；減免稅的審批、報備情況；中介機構代理匯算清繳的情況(戶數(shù)、比例、調整的應納稅所得額、補繳的稅款、存在的問題、建議)；企業(yè)所得稅政策的貫徹落實情況及存在的問題；企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗、問題及建議等。政策效應分析由各基層局自行選題，專題反映現(xiàn)行政策(可選擇一至兩個政策點)對納稅人的影響，對企業(yè)所得稅收入的影響。

匯算清繳工作其他未盡事宜請按國家稅務總局關于匯算清繳的相關規(guī)定辦理。

廈門市地方稅務局

2015年2月6日