各區(qū)地方稅務(wù)局、各直屬(派出)機構(gòu)，市局機關(guān)各處(室)：

《廈門市地稅系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理工作規(guī)程》已經(jīng)2015年1月26日局長辦公會研究討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題和建議請及時向市局政策法規(guī)處反饋。

附件：重大稅務(wù)案件審理文書范本(共十六種)

廈門市地方稅務(wù)局

2015年1月30日

廈門市地稅系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理工作規(guī)程

第一章 總 則

第一條　為推進稅務(wù)機關(guān)科學民主決策，強化內(nèi)部權(quán)力制約，保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《重大稅務(wù)案件審理辦法》(國家稅務(wù)總局第34號令)，結(jié)合我局實際，制定本工作規(guī)程。

第二條　重大稅務(wù)案件審理應當以事實為根據(jù)、以法律為準繩，遵循合法、合理、公平、公正、效率的原則，注重法律效果和社會效果相統(tǒng)一。

第三條　參與重大稅務(wù)案件審理的人員應當嚴格遵守國家保密規(guī)定和工作紀律，依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密和個人隱私保密。

第四條　市局和各區(qū)局對稽查案件開展重大稅務(wù)案件審理工作適用本工作規(guī)程。

各區(qū)局、各直屬(派出)機構(gòu)對稽查案件以外的其他稅務(wù)案件開展審理工作參照本工作規(guī)程執(zhí)行，但特別納稅調(diào)整案件按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二章 審理機構(gòu)和職責

第五條　市、區(qū)兩級稅務(wù)局設(shè)立重大稅務(wù)案件審理委員會(以下簡稱審理委員會)。

審理委員會由主任、副主任和成員單位組成，實行主任負責制。

審理委員會主任由局長擔任，副主任由局其他領(lǐng)導擔任，執(zhí)行副主任由分管政策法規(guī)的局領(lǐng)導擔任。審理委員會成員單位包括政策法規(guī)、稅政業(yè)務(wù)、納稅服務(wù)、征收管理、稅務(wù)稽查、涉外稅收、計劃財務(wù)、規(guī)費、監(jiān)察等部門。

審理委員會下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在政策法規(guī)部門，辦公室主任由政策法規(guī)部門主要領(lǐng)導兼任。

第六條　審理委員會履行下列職責：

(一)擬定本機關(guān)審理委員會工作規(guī)程、議事規(guī)則等制度；

(二)審理重大稅務(wù)案件；

(三)指導監(jiān)督下級稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理工作。

第七條　審理委員會辦公室履行下列職責：

(一)組織實施重大稅務(wù)案件審理工作；

(二)提出初審意見；

(三)制作審理會議紀要和審理意見書；

(四)辦理重大稅務(wù)案件審理工作的統(tǒng)計、報告、案卷歸檔；

(五)承擔審理委員會交辦的其他工作。

第八條　審理委員會成員單位根據(jù)部門職責參加案件審理，提出審理意見。

稽查局負責提交重大稅務(wù)案件證據(jù)材料、擬作稅務(wù)處理處罰意見、舉行聽證。

稽查局對其提交的案件材料的真實性、合法性、準確性負責。

第九條　參與重大稅務(wù)案件審理的人員有法律法規(guī)規(guī)定的回避情形的，應當回避。

重大稅務(wù)案件審理參與人員的回避，由其所在部門的負責人決定；審理委員會成員單位負責人的回避，由審理委員會主任或授權(quán)執(zhí)行副主任決定。

第三章 審理范圍

第十條 符合下列情形之一的案件屬于重大稅務(wù)案件，經(jīng)審理委員會主任或授權(quán)執(zhí)行副主任批準，提交審理委員會審理：

(一)市局稽查局擬處罰金額在100萬元以上的案件；

(二)各區(qū)局、各直屬(派出)機構(gòu)擬處罰金額在15萬元以上的案件；

(三)根據(jù)重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法督辦的案件；

(四)應司法、監(jiān)察機關(guān)要求出具認定意見的案件；

(五)擬移送公安機關(guān)處理的案件；

(六)審理委員會成員單位認為案情重大、復雜等其他需要審理的案件。

各直屬(派出)機構(gòu)的重大稅務(wù)案件提交市局案件審理委員會審理，各區(qū)局的重大稅務(wù)案件提交區(qū)局案件審理委員會審理。

第十一條 本工作規(guī)程第十條第一款第四項規(guī)定的案件經(jīng)審理委員會審理后，應當將擬處理意見報上一級稅務(wù)局審理委員會備案。備案5日后可以作出決定。

第十二條　稽查局應當在每季度終了后5日內(nèi)將稽查案件審理情況備案表送審理委員會辦公室備案。

第四章　提請和受理

第十三條　稽查局將重大稅務(wù)案件提請審理委員會審理前，擬對當事人作出稅務(wù)行政處罰的，應當向當事人送達稅務(wù)行政處罰事項告知書，聽取當事人的陳述、申辯，對符合聽證條件且當事人要求聽證的，由稽查局組織聽證。

對當事人提出的事實、理由和證據(jù)，稽查局應當進行復核并提出是否采納意見。

第十四條 稽查局應當在內(nèi)部審理程序終結(jié)后5日內(nèi)，將重大稅務(wù)案件提請審理委員會審理。

第十五條　稽查局提請審理委員會審理案件，應當提交以下案件材料：

(一)重大稅務(wù)案件審理案卷交接單；

(二)重大稅務(wù)案件審理提請書；

(三)稅務(wù)稽查報告；

(四)稅務(wù)稽查審理報告；

(五)聽證材料；

(六)相關(guān)證據(jù)材料。

重大稅務(wù)案件審理提請書應當寫明擬處理意見，所認定的案件事實應當標明證據(jù)指向。

證據(jù)材料應當制作證據(jù)目錄。

稽查局應當完整移交證據(jù)目錄所列全部證據(jù)材料，不能當場移交的應當注明存放地點。

稅收業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)稽查管理模塊已有電子文檔的，可不再提交紙質(zhì)材料。

第十六條　審理委員會辦公室收到稽查局提請審理的案件材料后，應當在重大稅務(wù)案件審理案卷交接單上注明接收部門和收到日期，并由接收人簽名。

對于證據(jù)目錄中列舉的不能當場移交的證據(jù)材料，必要時，接收人在簽收前可以到證據(jù)存放地點現(xiàn)場查驗。

第十七條　審理委員會辦公室收到稽查局提請審理的案件材料后，應當在5日內(nèi)進行審核。

根據(jù)審核結(jié)果，審理委員會辦公室提出處理意見，報審理委員會主任或授權(quán)執(zhí)行副主任批準：

(一)提請審理的案件屬于本工作規(guī)程規(guī)定的審理范圍，并按照本工作規(guī)程第十五條規(guī)定提交相關(guān)材料的，制作受理通知書，建議受理；

(二)提請審理的案件屬于本工作規(guī)程規(guī)定的審理范圍，但未按照本工作規(guī)程第十五條規(guī)定提交相關(guān)材料的，制作補正材料通知書，建議補正材料；

(三)提請審理的案件不屬于本工作規(guī)程規(guī)定的審理范圍的，制作不予受理通知書，建議不予受理。

第五章　審理程序

第一節(jié) 一般規(guī)定

第十八條　重大稅務(wù)案件應當自批準受理之日起30日內(nèi)作出審理決定，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出審理決定的，經(jīng)審理委員會主任或授權(quán)執(zhí)行副主任批準，可以適當延長，但延長期限最多不超過15日。

補充調(diào)查、請示上級機關(guān)或征求有權(quán)機關(guān)意見的時間不計入審理期限。

第十九條　審理委員會審理重大稅務(wù)案件，應當重點審查：

(一)案件事實是否清楚；

(二)證據(jù)是否充分、確鑿；

(三)執(zhí)法程序是否合法；

(四)適用法律是否正確；

(五)案件定性是否準確；

(六)擬處理意見是否合法適當。

第二十條　審理委員會成員單位應當認真履行職責，根據(jù)本工作規(guī)程第十九條的規(guī)定提出審理意見，所出具的審理意見應當詳細闡述理由、列明法律依據(jù)。

審理委員會成員單位審理案件，可以到審理委員會辦公室或證據(jù)存放地查閱案卷材料，向稽查局了解案件有關(guān)情況。

第二十一條　重大稅務(wù)案件審理采取書面審理和會議審理相結(jié)合的方式。

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第二節(jié) 書面審理

第二十二條　審理委員會辦公室自批準受理重大稅務(wù)案件之日起5日內(nèi)，制作重大稅務(wù)案件書面審理通知書，將重大稅務(wù)案件審理提請書及必要的案件材料分送審理委員會成員單位。

第二十三條　審理委員會成員單位自收到審理委員會辦公室分送的案件材料之日起10日內(nèi)，制作重大稅務(wù)案件書面審理意見表，提出書面審理意見送審理委員會辦公室。

第二十四條　審理委員會成員單位認為案件事實不清、證據(jù)不足，需要補充調(diào)查的，應當在書面審理意見中列明需要補充調(diào)查的問題并說明理由。

審理委員會辦公室應當召集提請補充調(diào)查的成員單位和稽查局進行協(xié)調(diào)，確需補充調(diào)查的，制作補充調(diào)查通知書，由審理委員會辦公室報審理委員會主任或授權(quán)執(zhí)行副主任批準，將案件材料退回稽查局補充調(diào)查。

第二十五條　稽查局補充調(diào)查不應超過30日，有特殊情況的，制作延長重大稅務(wù)案件審理時限審批表，經(jīng)稽查局局長批準可以適當延長，但延長期限最多不超過30日。

稽查局完成補充調(diào)查后，應當按照本工作規(guī)程第十五條、第十六條的規(guī)定重新提交案件材料、辦理交接手續(xù)。

稽查局不能在規(guī)定期限內(nèi)完成補充調(diào)查的，或者補充調(diào)查后仍然事實不清、證據(jù)不足的，由審理委員會辦公室制作重大稅務(wù)案件終止審理審批表，報請審理委員會主任或授權(quán)執(zhí)行副主任批準，終止審理。

第二十六條　審理委員會成員單位認為案件事實清楚、證據(jù)確鑿，但法律依據(jù)不明確或者需要處理的相關(guān)事項超出本機關(guān)權(quán)限的，按規(guī)定程序請示上級稅務(wù)機關(guān)或者征求有權(quán)機關(guān)意見。

第二十七條　審理委員會成員單位書面審理意見一致，或者經(jīng)審理委員會辦公室協(xié)調(diào)后達成一致意見的，由審理委員會辦公室提出初審意見向?qū)徖砦瘑T會報告，通過后制作審理意見書，由審理委員會主任簽發(fā)。

第三節(jié)　會議審理

第二十八條　審理委員會成員單位書面審理意見存在較大分歧，經(jīng)審理委員會辦公室協(xié)調(diào)仍不能達成一致意見的，由審理委員會辦公室向?qū)徖砦瘑T會主任或其授權(quán)的執(zhí)行副主任報告，提請審理委員會會議審理。

第二十九條　審理委員會辦公室提請會議審理的報告，應當說明成員單位意見分歧、審理委員會辦公室協(xié)調(diào)情況和初審意見。

審理委員會辦公室應當將會議審理時間和地點提前3日通知審理委員會主任、副主任和成員單位，并分送案件材料。

第三十條　成員單位應當派員參加會議，三分之二以上成員單位到會方可開會。審理委員會辦公室以及其他與案件相關(guān)的成員單位應當出席會議。

案件調(diào)查人員、審理委員會辦公室承辦人員應當列席會議。必要時，審理委員會可要求調(diào)查對象所在地主管稅務(wù)機關(guān)參加會議。

第三十一條　審理委員會會議由審理委員會主任或其授權(quán)的執(zhí)行副主任主持。首先由稽查局匯報案情及擬處理意見。審理委員會辦公室匯報初審意見后，各成員單位發(fā)表意見并陳述理由。

審理委員會辦公室應當做好會議記錄。

第三十二條　經(jīng)審理委員會會議審理，根據(jù)不同情況，作出以下處理：

(一)案件事實清楚、證據(jù)確鑿、程序合法、法律依據(jù)明確的，依法確定審理意見；

(二)案件事實不清、證據(jù)不足的，由稽查局對案件重新調(diào)查；

(三)案件執(zhí)法程序違法的，由稽查局對案件重新處理；

(四)案件適用法律依據(jù)不明確，或者需要處理的有關(guān)事項超出本機關(guān)權(quán)限的，按規(guī)定程序請示上級機關(guān)或征求有權(quán)機關(guān)的意見。

第三十三條　審理委員會辦公室根據(jù)會議審理情況制作審理紀要和審理意見書。

審理紀要由審理委員會主任或其授權(quán)的執(zhí)行副主任簽發(fā)。會議參加人員有保留意見或者特殊聲明的，應當在審理紀要中載明。

審理意見書由審理委員會主任簽發(fā)。

第六章 執(zhí)行和監(jiān)督

第三十四條 稽查局應當按照重大稅務(wù)案件審理意見，區(qū)分不同情況，作出以下處理：

(一)審理意見未加重處罰的，稽查局制作稅務(wù)處理處罰決定等相關(guān)文書，加蓋稽查局印章后送達執(zhí)行。

(二)審理意見改變對案件事實、性質(zhì)的認定或加重處罰的，稽查局應當再次制作稅務(wù)行政處罰事項告知書，加蓋稽查局印章后送達當事人。

1.當事人未申請聽證的，稽查局制作稅務(wù)處理處罰決定等相關(guān)文書，加蓋稽查局印章后送達執(zhí)行。

2.當事人申請聽證的，稽查局應當按照相關(guān)規(guī)定組織聽證，并將聽證情況和處理意見報告審理委員會辦公室，審理委員會辦公室審核后按規(guī)定程序提交審理委員會決定審理意見。

處理處罰文書送達當事人后5日內(nèi)，稽查局應報送審理委員會辦公室備案。

第三十五條 經(jīng)審理委員會審結(jié)的案件，稽查局制作的稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書中，須注明稅務(wù)行政決定事項“經(jīng)XXX地方稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理委員會審理決定”，并明確告知當事人行政復議的被申請人為審理委員會所在稅務(wù)機關(guān)，復議管轄機關(guān)為審理委員會所在稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)。

第三十六條　重大稅務(wù)案件審理程序終結(jié)后，審理委員會辦公室應當將相關(guān)證據(jù)材料退回稽查局。

第三十七條　審理委員會辦公室應當加強重大稅務(wù)案件審理案卷的歸檔管理，按照受理案件的順序統(tǒng)一編號，做到一案一卷、資料齊全、卷面整潔、裝訂整齊。

需要歸檔的重大稅務(wù)案件審理案卷包括稅務(wù)稽查報告、稅務(wù)稽查審理報告以及本規(guī)程附列的有關(guān)文書。

第七章 附　則

第三十八條 各區(qū)局、各直屬(派出)機構(gòu)應當于每年1月15日之前，將本轄區(qū)上年度重大稅務(wù)案件審理工作開展情況和重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計表報送市局。

第三十九條　本工作規(guī)程所稱“以上”、“日內(nèi)”均包含本數(shù)；有關(guān)“3日”、“5日”的規(guī)定指工作日，不包括法定節(jié)假日。

第四十條　本工作規(guī)程自2015年2月1日起施行?！稄B門市地方稅務(wù)局關(guān)于重大稅務(wù)案件審理若干問題的通知》(廈地稅函〔2005〕24號)同時廢止。