各相關納稅人：

4月份為按季申報小規(guī)模納稅人享受疫情防控增值稅優(yōu)惠政策的首個申報期，為更好地服務納稅人，幫助納稅人根據(jù)優(yōu)惠政策準確填報納稅申報表，現(xiàn)將申報表填報主要變化和填報注意事項提示如下：

一、申報表填報主要變化

(一)按照稅務總局2020年第4號公告規(guī)定，適用疫情防控免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

(二)按照稅務總局2020年第5號公告規(guī)定，小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

二、申報表填報注意事項

(一)銷售額的計算。納稅人發(fā)生應征3%征收率銷售額的，例如納稅義務發(fā)生時間在1-2月的，銷售額=含稅銷售額/(1+3%)；納稅人發(fā)生應征1%征收率銷售額的，例如納稅義務發(fā)生時間在3月的，銷售額=含稅銷售額/(1+1%)。

(二)差額征稅納稅人不含稅銷售額的歸集。為幫助差額征稅納稅人分別按照3%、1%征收率，分類歸集銷售額、扣除額等申報數(shù)據(jù)，網(wǎng)報系統(tǒng)新增填報彈窗，納稅人按照彈窗提示填報后，系統(tǒng)將自動將合計數(shù)生成至附列資料第8欄“不含稅銷售額”中。

(三)“免稅性質代碼及名稱”的選擇。請納稅人務必準確選擇“免稅性質代碼及名稱”，為方便納稅人，網(wǎng)報系統(tǒng)新增“免稅性質代碼及名稱”關鍵字模糊搜索功能。納稅人只要在“免稅性質代碼及名稱”欄次輸入關鍵字，比如：輸入“疫情”，即可快速搜索出本次疫情防控期間最新免稅性質代碼及名稱。再比如：輸入“2020”，即可快速搜索出“免稅性質代碼及名稱”中包含“2020”的字段。

(四)免稅銷售額的申報。如果納稅人既符合享受小規(guī)模納稅人按月(或季度)銷售額未達10萬元(或30萬元)免征增值稅政策，又符合疫情防控免征增值稅優(yōu)惠的，請將銷售額填報在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(個體工商戶則填報在第11欄“未達起征點銷售額”)中，不填報在主表第12欄“其他免稅銷售額”，也無須填報《增值稅減免稅申報明細表》。

國家稅務總局廈門市稅務局

2020年3月31日