各區(qū)地方稅務(wù)局、各直屬(派出)單位，市局機(jī)關(guān)各處(室)：

為規(guī)范稅收執(zhí)法督察工作，防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，根據(jù)《稅收執(zhí)法督察規(guī)則》(國家稅務(wù)總局令第29號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)系統(tǒng)督察內(nèi)審工作規(guī)定〉的通知》(稅總發(fā)[2014]11號)等規(guī)定，市局制定稅收執(zhí)法督察工作實施辦法，經(jīng)2014年5月9日市局局長辦公會議審議通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時向市局反饋。

廈門市地方稅務(wù)局

2014年5月14日

廈門市地方稅務(wù)局稅收執(zhí)法督察工作實施辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范稅收執(zhí)法督察工作，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，保證稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策的貫徹實施，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，根據(jù)《稅收執(zhí)法督察規(guī)則》(國家稅務(wù)總局令第29號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)系統(tǒng)督察內(nèi)審工作規(guī)定〉的通知》(稅總發(fā)[2014]11號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)系統(tǒng)稅收執(zhí)法督察專業(yè)文書主要種類和參考格式的通知》(稅總發(fā)[2014]20號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈全國稅務(wù)機(jī)關(guān)督察內(nèi)審檔案管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2012]25號)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱稅收執(zhí)法督察(以下簡稱執(zhí)法督察)，是指市局、基層局(含直屬派出單位，下同)對本級稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)或者下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收執(zhí)法行為的真實性、合法性和合理性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、檢查和評價，并提出處理意見的行為。

第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)開展執(zhí)法督察工作，應(yīng)當(dāng)遵循和堅持以下原則：

(一)服務(wù)大局，服從和服務(wù)于稅收中心工作；

(二)依法依規(guī)督察，堅持以法律法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件為依據(jù)；

(三)客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密；

(四)致力于查錯糾弊、堵塞漏洞、促進(jìn)規(guī)范管理。

第四條 政策法規(guī)部門以及承擔(dān)稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查職責(zé)的其他部門(以下統(tǒng)稱執(zhí)法督察部門)根據(jù)授權(quán)和工作分工代表本級稅務(wù)機(jī)關(guān)履行以下工作職責(zé)：

(一)擬訂執(zhí)法督察工作制度；

(二)組織實施執(zhí)法督察，對稅收法律法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，提出處理意見和整改要求，糾正違規(guī)違法行為；

(三)組織實施稅收執(zhí)法責(zé)任制考核及其信息化工作

(四)組織實施對特定事項的專項(案)執(zhí)法督察和調(diào)查，提出處理意見和整改要求；

(五)督促執(zhí)法督察所發(fā)現(xiàn)問題的整改和責(zé)任追究；

(六)向本級和上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告執(zhí)法督察工作情況；

(七)指導(dǎo)、監(jiān)督和考核下級稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法督察工作；

(八)完成上級稅務(wù)機(jī)關(guān)和本單位負(fù)責(zé)人交辦的其他執(zhí)法督察事項。

第五條 執(zhí)法督察部門履行職責(zé)具有以下權(quán)限：

(一)要求被督察單位和個人按時提供與執(zhí)法督察事項相關(guān)的資料；

(二)檢查與執(zhí)法督察事項有關(guān)的資料、計算機(jī)系統(tǒng)和相關(guān)電子數(shù)據(jù)，延伸實地核查；

(三)對執(zhí)法督察有關(guān)事項，可向有關(guān)單位或個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

(四)執(zhí)法督察過程中發(fā)現(xiàn)被督察單位或個人存在重大違規(guī)違法行為，報經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以做出臨時制止決定；

(五)對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違法、管理不規(guī)范行為提出糾正、處理意見及改進(jìn)管理的建議；

(六)履行執(zhí)法督察職責(zé)所必需的其他權(quán)限。

第六條 市局應(yīng)當(dāng)建立稅收執(zhí)法人才庫，并實行動態(tài)管理，為執(zhí)法督察儲備人才。

第七條 執(zhí)法督察人員應(yīng)具備良好的政治素質(zhì)、必要的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉稅收政策和征管、執(zhí)法工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)支持和保障執(zhí)法督察人員接受后續(xù)教育培訓(xùn)，不斷增進(jìn)執(zhí)法督察人員綜合能力和工作質(zhì)效。

第八條 執(zhí)法督察實行統(tǒng)籌規(guī)劃，歸口管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)工作需要將執(zhí)法督察與其他具有監(jiān)督性質(zhì)的工作協(xié)同開展。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)樹立全局觀念，積極參與、支持和配合執(zhí)法督察工作。

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第二章 執(zhí)法督察的內(nèi)容和形式

第十條 執(zhí)法督察的內(nèi)容包括：

(一)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的執(zhí)行情況；

(二)國務(wù)院和上級稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅收工作重要決策、部署的貫徹落實情況；

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定或者與其他部門聯(lián)合制定的涉稅文件，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位制定的涉稅文件的合法性；

(四)外部監(jiān)督部門依法查處或者督查、督辦的稅收執(zhí)法事項；

(五)上級機(jī)關(guān)交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦的稅收執(zhí)法事項；

(六)執(zhí)法督察所發(fā)現(xiàn)問題的整改和責(zé)任追究情況；

(七)其他需要實施執(zhí)法督察的稅收執(zhí)法事項。

第十一條 執(zhí)法督察可以通過全面執(zhí)法督察、重點執(zhí)法督察、專項執(zhí)法督察和專案執(zhí)法督察等形式開展。

第十二條 全面執(zhí)法督察是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對本級和下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收執(zhí)法行為進(jìn)行的廣泛、系統(tǒng)的監(jiān)督檢查。

第十三條 重點執(zhí)法督察是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對本級和下級稅務(wù)機(jī)關(guān)某些重點方面、重點環(huán)節(jié)、重點行業(yè)的稅收執(zhí)法行為所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。

第十四條 專項執(zhí)法督察是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對本級和下級稅務(wù)機(jī)關(guān)某項特定內(nèi)容涉及到的稅收執(zhí)法行為進(jìn)行的監(jiān)督檢查。

第十五條 專案執(zhí)法督察是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對上級機(jī)關(guān)交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦的特定稅收執(zhí)法事項，以及通過信訪、舉報、媒體等途徑反映的重大稅收執(zhí)法問題所涉及到的本級和下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收執(zhí)法行為進(jìn)行的監(jiān)督檢查。

第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用信息化手段，對與稅收執(zhí)法活動有關(guān)的各類信息系統(tǒng)執(zhí)法數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、篩選、監(jiān)控和提示，為各種形式的執(zhí)法督察提供線索。

第三章 執(zhí)法督察的組織

第十七條 執(zhí)法督察部門應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理制定《年度執(zhí)法督察方案》，報本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后統(tǒng)一部署實施。

未納入年度執(zhí)法督察方案的專項、專案執(zhí)法督察和其他特殊情況下需要啟動的執(zhí)法督察，應(yīng)當(dāng)在實施前報本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對執(zhí)法督察事項可以直接進(jìn)行督察，也可授權(quán)或者指定下級稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理執(zhí)法督察事項，并指導(dǎo)檢查工作開展情況。

第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)開展執(zhí)法督察工作，可以由執(zhí)法督察部門人員獨(dú)立完成，也可以抽調(diào)本級和下級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)人員實施，優(yōu)先抽調(diào)稅收執(zhí)法人才庫成員參加，人才庫成員所在單位和部門應(yīng)當(dāng)予以配合。

第二十條 根據(jù)工作需要，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以聘用外部專業(yè)機(jī)構(gòu)或者具有專業(yè)知識的人員協(xié)助開展執(zhí)法督察工作。

第四章 執(zhí)法督察的實施

第二十一條 實施執(zhí)法督察項目應(yīng)當(dāng)成立執(zhí)法督察工作組(以下簡稱工作組)，負(fù)責(zé)具體實施執(zhí)法督察。工作組人員不得少于2人，并實行組長負(fù)責(zé)制。

第二十二條 工作組人員與被督察單位或個人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第二十三條 為保證執(zhí)法督察效率和質(zhì)量，工作組在實施執(zhí)法督察前應(yīng)做好以下必要的準(zhǔn)備工作：

(一)根據(jù)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)部署的工作任務(wù)，制定包括執(zhí)法督察的時限、重點、方法、步驟、工作要求等內(nèi)容的《執(zhí)法督察工作組實施計劃》；

(二)結(jié)合內(nèi)部系統(tǒng)或外部數(shù)據(jù)篩查執(zhí)法疑點，組織編寫包括督察重點、稅務(wù)機(jī)關(guān)容易出現(xiàn)的問題、督察依據(jù)、資料和方法等內(nèi)容的《執(zhí)法督察工作指引》；

(三)明確工作組人員具體任務(wù)分工和開展查前培訓(xùn)。

第二十四條 工作組實施執(zhí)法督察應(yīng)當(dāng)提前3個工作日向被督察單位下發(fā)《執(zhí)法督察通知書》，告知執(zhí)法督察的時間、內(nèi)容、方式，需要準(zhǔn)備的資料，配合工作的要求等。

第二十五條 被督察單位應(yīng)當(dāng)將執(zhí)法督察通知在本單位范圍內(nèi)予以公布，按要求配合執(zhí)法督察工作，提供必要的工作條件。

專案執(zhí)法督察和其他特殊情況，可不予提前通知和公布。

第二十六條 實施執(zhí)法督察可運(yùn)用審核、觀察、詢問、函證、分析、復(fù)核等方法以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。工作組可 采取下列工作方式：

(一)聽取被督察單位稅收執(zhí)法情況匯報；

(二)調(diào)閱被督察單位收發(fā)文簿、會議紀(jì)要、涉稅文件、稅收執(zhí)法卷宗和文書，以及其他相關(guān)資料；

(三)查閱、調(diào)取與稅收執(zhí)法活動有關(guān)的各類信息系統(tǒng)電子文檔和數(shù)據(jù)；

(四)與被督察單位有關(guān)人員談話，了解有關(guān)情況；

(五)特殊情況下需要到相關(guān)納稅人和有關(guān)單位了解情況或者取證時，應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行，并商請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以配合；

(六)其他方式。

第二十七條 執(zhí)法督察中，被督察單位應(yīng)當(dāng)及時提供相關(guān)資料，以及與稅收執(zhí)法活動有關(guān)的各類信息系統(tǒng)所有數(shù)據(jù)查詢權(quán)限。

被督察單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)對本單位所提供的稅收執(zhí)法資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。

第二十八條 工作組對督察選戶情況和核查詳情及時記錄《執(zhí)法督察工作清冊》。

第二十九條 工作組發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法行為存在違法、違規(guī)疑點的，應(yīng)當(dāng)收集相關(guān)證據(jù)材料。收集相關(guān)證據(jù)材料時無法取得原件的，應(yīng)當(dāng)通過復(fù)印、照相、攝像、掃描、錄音等手段提取或者復(fù)制有關(guān)資料，由原件保存單位或者個人在復(fù)制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”,并由有關(guān)人員簽字，原件由單位保存的，還應(yīng)當(dāng)由該單位加蓋公章確認(rèn)。

第三十條 工作組發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法行為存在違規(guī)、違法疑點的，及時整理制作《執(zhí)法督察工作底稿》，注明以下內(nèi)容：

(一)督察項目及疑點問題摘要；

(二)基本情況摘要，包含督察的主要步驟和方法、查閱問題出處即取得證據(jù)的名稱和來源等；

(三)認(rèn)定事實的描述，包含違規(guī)問題表現(xiàn)、問題發(fā)生時間、涉及的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、納稅人名稱和稅務(wù)登記號碼、涉及戶數(shù)、稅種及金額、問題成因等；

(四)得出結(jié)論適用的法規(guī)依據(jù)；

(五)要求整改或處理的建議等。

第三十一條 工作組組長應(yīng)當(dāng)對工作組人員發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行確認(rèn)，并對工作底稿和相關(guān)證據(jù)材料進(jìn)行必要的審查和復(fù)核，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)當(dāng)及時報告執(zhí)法督察部門。

工作組制作的《執(zhí)法督察工作底稿》應(yīng)交由被督察單位有關(guān)人員簽字并加蓋公章確認(rèn)。如果發(fā)現(xiàn)的問題涉及有關(guān)人員已離崗的，由被督察單位負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章確認(rèn)。拒不蓋章或者拒不簽字的，應(yīng)當(dāng)說明理由，記錄在案。

第三十二條 工作組實施執(zhí)法督察后，應(yīng)當(dāng)及時將發(fā)現(xiàn)的問題匯總，并向被督察單位或個人反饋情況。被督察單位或者個人可以對反饋的情況在工作組規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行陳述和申辯，并提供陳述申辯的書面材料，逾期未反饋的，視同無異議。

受本級稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，工作組組長可以就執(zhí)法督察初步結(jié)果與被督察單位主要負(fù)責(zé)人或者有關(guān)人員進(jìn)行談話。

第三十三條 工作組實施執(zhí)法督察后，應(yīng)當(dāng)起草《執(zhí)法督察報告》，內(nèi)容包括：

(一)執(zhí)法督察的時間、內(nèi)容、方法、步驟；

(二)被督察單位稅收執(zhí)法的基本情況；

(三)執(zhí)法督察發(fā)現(xiàn)的具體問題，認(rèn)定被督察單位存在違規(guī)、違法問題的基本事實和法律依據(jù)；

(四)對發(fā)現(xiàn)問題的擬處理意見；

(五)加強(qiáng)稅收執(zhí)法監(jiān)督管理的建議；

(六)工作組認(rèn)為應(yīng)當(dāng)報告的其他事項。

第三十四條 工作組組長應(yīng)當(dāng)對執(zhí)法督察的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。當(dāng)工作組組長對被督察單位有關(guān)稅收執(zhí)法事項的意見與其他工作組人員的意見不一致時，或者與被督察單位意見有較大分歧時，應(yīng)征求相關(guān)部門意見，并在執(zhí)法督察報告中進(jìn)行說明。

第三十五條 工作組實施執(zhí)法督察后，應(yīng)當(dāng)將《執(zhí)法督察報告》附帶《執(zhí)法督察工作底稿》、證據(jù)材料、陳述申辯資料以及與執(zhí)法督察情況有關(guān)的其他資料，提交執(zhí)法督察部門。

第五章 執(zhí)法督察的處理

第三十六條 執(zhí)法督察部門收到《執(zhí)法督察報告》和附帶材料后，應(yīng)當(dāng)對以下內(nèi)容進(jìn)行審核：

(一)執(zhí)法督察程序是否符合規(guī)定；

(二)事實是否清楚，證據(jù)是否確實充分，資料是否齊全；

(三)適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件和有關(guān)政策等是否正確；

(四)對被督察單位的評價是否準(zhǔn)確，擬定的意見、建議等是否適當(dāng)。

第三十七條 執(zhí)法督察部門在審核中發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足、資料不全的，應(yīng)當(dāng)通知工作組對證據(jù)予以補(bǔ)正，也可以重新組織人員進(jìn)行核實、檢查。

執(zhí)法督察部門在復(fù)核中對適用稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策有疑義的問題，以及涉嫌違規(guī)的涉稅文件，應(yīng)當(dāng)征求本級稅務(wù)機(jī)關(guān)法規(guī)部門和業(yè)務(wù)主管部門意見，也可以提交本級稅務(wù)機(jī)關(guān)集體研究，并做好會議記錄；本級稅務(wù)機(jī)關(guān)無法或者無權(quán)確定的，應(yīng)當(dāng)請示上級稅務(wù)機(jī)關(guān)或者請有權(quán)機(jī)關(guān)解釋或者確定。

第三十八條 執(zhí)法督察部門對執(zhí)法督察報告審核后，按規(guī)定制作《執(zhí)法督察報告征求意見函》送被執(zhí)法督察單位征求意見。

被執(zhí)法督察單位應(yīng)當(dāng)在15個工作日內(nèi)提出書面反饋意見；逾期未提出的，視同無異議。

第三十九條 執(zhí)法督察部門應(yīng)當(dāng)對被督察單位提出的書面反饋意見進(jìn)行研究，對《執(zhí)法督察報告》作必要修訂，連同被督察單位的書面反饋意見一并報送本級稅務(wù)機(jī)關(guān)審定。

第四十條 執(zhí)法督察部門根據(jù)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的《執(zhí)法督察報告》制作《執(zhí)法督察處理決定書》、《執(zhí)法督察處理意見書》或者《執(zhí)法督察結(jié)論書》，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后下達(dá)被督察單位。

《執(zhí)法督察處理決定書》適用于對被督察單位違反稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策的行為進(jìn)行處理。

《執(zhí)法督察處理意見書》適用于對被督察單位提出自行糾正的事項和改進(jìn)工作的建議。

《執(zhí)法督察結(jié)論書》適用于對未發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違法問題的被督察單位作出評價。

第四十一條 對違反稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和上級稅收規(guī)范性文件的涉稅文件，按下列原則作出執(zhí)法督察處理決定：

(一)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定，或者下級稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門聯(lián)合制定的，責(zé)令停止執(zhí)行，并予以糾正；

(二)對本級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的，應(yīng)當(dāng)停止執(zhí)行并提出修改建議；

(三)對地方政府和其他部門制定的，同級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止執(zhí)行，向發(fā)文單位提出修改建議，并報告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第四十二條 除上條規(guī)定外，對其他不符合稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件的稅收執(zhí)法行為，按下列原則作出執(zhí)法督察處理決定：

(一)執(zhí)法主體資格不合法的，依法予以撤銷；

(二)未履行法定職責(zé)的，責(zé)令限期履行法定職責(zé)；

(三)事實不清、證據(jù)不足的，依法予以撤銷，并令重新作出執(zhí)法行為；

(四)未正確適用法律依據(jù)的，依法予以變更或者撤銷，并責(zé)令重新作出執(zhí)法行為；

(五)嚴(yán)重違反法定程序的，依法予以變更或者撤銷，并責(zé)令重新作出執(zhí)法行為；

(六)超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的，依法予以撤銷；

(七)其他不符合稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件的，依法予以變更或者撤銷，并責(zé)令重新作出執(zhí)法行為。

第四十三條 被督察單位收到《執(zhí)法督察處理決定書》和《執(zhí)法督察處理意見書》后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)執(zhí)行，并制作《執(zhí)法督察整改落實情況報告》向?qū)嵤﹫?zhí)法督察的稅務(wù)機(jī)關(guān)報告下列執(zhí)行結(jié)果：

(一)對違規(guī)、違法涉稅文件的清理情況和清理結(jié)果；

(二)對違規(guī)、違法的稅收執(zhí)法行為予以變更、撤銷和重新作出執(zhí)法行為的情況；

(三)對有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究情況；

(四)要求報送的其他文件和資料。

第四十四條 被督察單位對《執(zhí)法督察處理決定書》有異議的，可以在規(guī)定的期限內(nèi)向?qū)嵤﹫?zhí)法督察的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)核申請。實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，并作出答復(fù)。

第六章 執(zhí)法督察結(jié)果應(yīng)用

第四十五條 執(zhí)法督察部門應(yīng)當(dāng)對執(zhí)法督察所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納和分析，提出完善制度、加強(qiáng)管理等工作建議，向本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人專題報告，并作為有關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作參考。

實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在督察事項完成后在本單位范圍內(nèi)發(fā)布執(zhí)法督察結(jié)果和執(zhí)法督察情況工作通報。如執(zhí)法督察事項應(yīng)當(dāng)保密的，可不予通報。

實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立執(zhí)法督察結(jié)果和情況報告制度。每年在規(guī)定時間內(nèi)，向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度執(zhí)法督察工作總結(jié)和報表等相關(guān)材料。

第四十六條 執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)納稅人的稅收違法違規(guī)行為，實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查處理；情節(jié)嚴(yán)重的，移交稽查部門處理。

第四十七條 執(zhí)法督察發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員因故意或者過失導(dǎo)致稅收執(zhí)法行為失當(dāng)或違法違規(guī)的問題，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定和管理權(quán)限，對有關(guān)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人予以責(zé)任追究，并通過人工采集方式錄入執(zhí)法考核管理系統(tǒng)。

第四十八條 執(zhí)法督察部門應(yīng)當(dāng)對整改落實情況進(jìn)行督促、檢查。

被督察單位或者個人必須執(zhí)行執(zhí)法督察處理決定，在規(guī)定期限內(nèi)對查出的問題進(jìn)行整改；被督察單位或者個人未按照《執(zhí)法督察處理決定書》和《執(zhí)法督察處理意見書》的要求執(zhí)行，由實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《責(zé)令限期改正告知書》。

第四十九條 對拒不執(zhí)行執(zhí)法督察結(jié)果或整改措施不力的單位和人員應(yīng)按照干部管理權(quán)限對其主要負(fù)責(zé)人和有關(guān)責(zé)任人予以責(zé)任追究；涉嫌違紀(jì)違法的，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理。

對瞞報、虛報整改情況以及打擊報復(fù)執(zhí)法督察人員的單位和人員，按照干部管理權(quán)限進(jìn)行相應(yīng)責(zé)任追究；涉嫌違法違紀(jì)的，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理。

第五十條 對不配合執(zhí)法督察工作、拒絕執(zhí)法督察、拒不提供資料或者不如實提供相關(guān)資料和查詢權(quán)限，或者其他無正當(dāng)理由拒絕、拖延、阻撓執(zhí)法督察的，由工作組責(zé)令限期改正；拒不改正的，應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人和有關(guān)部門報告，并對其主要負(fù)責(zé)人和有關(guān)責(zé)任人予以責(zé)任追究。

第五十一條 執(zhí)法督察結(jié)果及其整改落實情況應(yīng)當(dāng)作為各級稅務(wù)機(jī)關(guān)考核的重要內(nèi)容。執(zhí)法督察部門應(yīng)當(dāng)將執(zhí)法督察工作成果送交績效管理、人事等部門作為稅務(wù)機(jī)關(guān)績效考評、評先評優(yōu)和能級管理、考核任用的重要依據(jù)。對執(zhí)法督察發(fā)現(xiàn)存在重大執(zhí)法問題的責(zé)任單位(部門)及其主要責(zé)任人和有關(guān)責(zé)任人，取消其當(dāng)年度評先評優(yōu)資格。

第五十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對執(zhí)法規(guī)范、成績突出的單位和個人予以嘉獎，同時將其先進(jìn)經(jīng)驗予以通報推廣。

對認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的執(zhí)法督察部門和人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)給予嘉獎，并作為評先評優(yōu)的重要依據(jù)。

第五十三條 對執(zhí)法督察人員在執(zhí)法督察中濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密或者違反廉政建設(shè)有關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定和管理權(quán)限追究其責(zé)任。

第七章 執(zhí)法督察檔案

第五十四條 執(zhí)法督察部門應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈全國稅務(wù)機(jī)關(guān)督察內(nèi)審檔案管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2012]25號)規(guī)定建立和管理執(zhí)法督察檔案，做好執(zhí)法督察工作資料的立卷和歸檔工作。

第五十五條 執(zhí)法督察檔案是機(jī)關(guān)檔案的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行機(jī)關(guān)檔案工作規(guī)定并接受本機(jī)關(guān)檔案管理部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第五十六條 執(zhí)法督察檔案管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、“誰組織誰立卷”的原則。

第五十七條 執(zhí)法督察檔案應(yīng)當(dāng)做到資料齊全、分類清楚，便于質(zhì)證和查閱。

執(zhí)法督察檔案按照執(zhí)法督察工作項目進(jìn)行收集、整理、立卷。執(zhí)法督察工作項目是指不能再進(jìn)行細(xì)分的、能夠獨(dú)立且完整代表工作內(nèi)容的執(zhí)法督察工作任務(wù)。

第五十八條 執(zhí)法督察工作過程中形成和取得的下列材料應(yīng)當(dāng)歸檔：

(一)立項性材料：上級機(jī)關(guān)指令性文件或授權(quán)通知、領(lǐng)導(dǎo)交辦項目的交辦單或批示、信訪舉報材料、執(zhí)法督察通知書、執(zhí)法督察方案、工作指引等。

(二)證明性材料：工作清冊、調(diào)查記錄、工作底稿及反映事實的證據(jù)、征求意見函(稿)、反饋意見、被執(zhí)法督察單位承諾書等。

(三)結(jié)論性材料：執(zhí)法督察結(jié)論書、處理意見(決定)書、執(zhí)法督察報告、整改落實情況報告、執(zhí)法督察結(jié)果通報或公告、與結(jié)論性材料相關(guān)的上級要求或領(lǐng)導(dǎo)批示、會議記錄、會議紀(jì)要、移送處理有關(guān)文書等。

(四)其他材料：被執(zhí)法督察單位提交的介紹、匯報、總結(jié)類材料等。

第五十九條 執(zhí)法督察工作實施過程中，工作組負(fù)責(zé)收集、整理應(yīng)歸檔材料，并在解散前向執(zhí)法督察部門提交。

工作組組成前、解散后以及移交本機(jī)關(guān)檔案管理部門前應(yīng)歸檔材料的收集、整理、立卷工作，由執(zhí)法督察部門負(fù)責(zé)。

第六十條 執(zhí)法督察項目結(jié)束后，歸檔材料應(yīng)于1個月內(nèi)收集、整理、立卷完畢。

第六十一條 歸檔材料立卷應(yīng)當(dāng)按順序整理《執(zhí)法督察資料清單》，填寫備考表，制作《執(zhí)法督察檔案封面》，按年度編寫案卷目錄。

第六十二條 立卷的歸檔材料應(yīng)當(dāng)于立卷次年6月底前向本機(jī)關(guān)檔案管理部門移交，移交檔案應(yīng)按機(jī)關(guān)檔案管理規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第六十三條 執(zhí)法督察檔案在銷毀或者向檔案館移交時，應(yīng)當(dāng)征求執(zhí)法督察部門的意見。

第八章 附則

第六十四條 本辦法涉及執(zhí)法督察相關(guān)文書參考樣式和制作說明詳見附件一至十二，各單位參照具體實施。

第六十五條 本辦法自發(fā)文之日起施行。其他未盡事項依照《執(zhí)法督察規(guī)則》(國家稅務(wù)總局令第29號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)系統(tǒng)督察內(nèi)審工作規(guī)定〉的通知》(稅總發(fā)[2014]11號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈全國稅務(wù)機(jī)關(guān)督察內(nèi)審檔案管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2012]25號)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。