1、《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅[2016]36號)第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所列應(yīng)按貸款服務(wù)征稅的“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”是指那些收入？

答：是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。

2、納稅人購入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有到期贖回時(shí)，是否應(yīng)按轉(zhuǎn)讓金融商品征稅？

答：納稅人購入各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有到期贖回，屬到期收回投資，不認(rèn)定為轉(zhuǎn)讓金融商品，不按轉(zhuǎn)讓金融商品征稅；納稅人購入的資產(chǎn)管理產(chǎn)品在產(chǎn)品存續(xù)期間轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓金融商品征稅。

3、哪些單位發(fā)放貸款后，可執(zhí)行自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅規(guī)定？

答：這些單位包括銀行(包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行)、城市信用社、農(nóng)村信用社、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司、保險(xiǎn)公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。

“發(fā)放貸款”業(yè)務(wù)，是指納稅人提供的貸款服務(wù)，具體按《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅[2016]36號文件印發(fā))中“貸款服務(wù)”稅目注釋的范圍掌握。

4、2016年1-4月份征收營業(yè)稅時(shí)轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差，5月1日營改增后能否繼續(xù)抵減銷售額？

答：2016年1-4月份征收營業(yè)稅時(shí)轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期，與2016年5-12月份轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵。但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

5、資管產(chǎn)品具體指什么？

答：資管產(chǎn)品，是資產(chǎn)管理類產(chǎn)品的簡稱，比較常見的包括基金公司發(fā)行的基金產(chǎn)品、信托公司的信托計(jì)劃、銀行提供的投資理財(cái)產(chǎn)品等。簡單說，資產(chǎn)管理的實(shí)質(zhì)就是受人之托，代人理財(cái)。

6、資管產(chǎn)品管理人包括哪些？

答：各類資管產(chǎn)品中，受投資人委托管理資管產(chǎn)品的基金公司、信托公司、銀行等就是資管產(chǎn)品的管理人。

7、資管產(chǎn)品管理人具體有哪些增值稅應(yīng)稅行為？

答：資管產(chǎn)品管理人，其在以自己名義運(yùn)營資管產(chǎn)品資產(chǎn)的過程中，可能發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅行為。例如，因管理資管產(chǎn)品而固定收取的管理費(fèi)(服務(wù)費(fèi))，應(yīng)按照“直接收費(fèi)金融服務(wù)”繳納增值稅；運(yùn)用資管產(chǎn)品資產(chǎn)發(fā)放貸款取得利息收入，應(yīng)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；運(yùn)用資管產(chǎn)品資產(chǎn)進(jìn)行投資等，則應(yīng)根據(jù)取得收益的性質(zhì)，判斷其是否發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

8、納稅人提供財(cái)稅[2016]140號文件規(guī)定應(yīng)予免征或不征增值稅的服務(wù)，此前已經(jīng)按照一般計(jì)稅方法繳納增值稅的，應(yīng)如何處理？

答：以該業(yè)務(wù)對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額抵減以后月份的銷項(xiàng)稅額，同時(shí)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人已就應(yīng)予不征增值稅業(yè)務(wù)向購買方開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)將增值稅發(fā)票收回(即：按規(guī)定做“作廢”處理或開具紅字發(fā)票)；納稅人已就應(yīng)予免征增值稅業(yè)務(wù)向購買方開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)將增值稅發(fā)票收回(即：按規(guī)定做“作廢”處理或開具紅字發(fā)票)并按規(guī)定重新開具。

納稅人已就應(yīng)予免征或不征增值稅業(yè)務(wù)向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將增值稅專用發(fā)票收回后方可享受免征或不征增值稅政策。

9、納稅人提供財(cái)稅[2016]140號文件規(guī)定應(yīng)予免征或不征增值稅的服務(wù)，此前已經(jīng)按照簡易計(jì)稅方法繳納增值稅的，應(yīng)如何處理？

答：以該業(yè)務(wù)對應(yīng)的增值稅應(yīng)納稅額抵減以后月份的增值稅應(yīng)納稅額。

納稅人已就應(yīng)予不征增值稅業(yè)務(wù)向購買方開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)將增值稅發(fā)票收回(即：按規(guī)定做“作廢”處理或開具紅字發(fā)票)；納稅人已就應(yīng)予免征增值稅業(yè)務(wù)向購買方開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)將增值稅發(fā)票收回(即：按規(guī)定做“作廢”處理或開具紅字發(fā)票)并按規(guī)定重新開具。

納稅人已就應(yīng)予免征或不征增值稅業(yè)務(wù)向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將增值稅專用發(fā)票收回后方可享受免征或不征增值稅政策。

10、境外單位將持有的境內(nèi)企業(yè)的股票轉(zhuǎn)讓給另一境外單位，是否應(yīng)該征收增值稅？

答：股票轉(zhuǎn)讓行為屬于金融服務(wù)中的“金融商品轉(zhuǎn)讓”。根據(jù)財(cái)稅[2016]36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十二條規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務(wù)是指服務(wù)的銷售方或者購買方在境內(nèi)。境外單位將持有的境內(nèi)企業(yè)的股票轉(zhuǎn)讓給另一境外單位，其銷售方和購買方均不在境內(nèi)，因此，在總局尚未另行明確之前，暫不征收增值稅。