一、關(guān)于若干涉稅業(yè)務(wù)增值稅稅目適用和申報(bào)調(diào)整問題

(一)稅目適用問題

1、提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售外賣食品，應(yīng)怎樣繳納增值稅？

答：餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。

“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對(duì)于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

2、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，應(yīng)怎樣繳納增值稅？

答：提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

會(huì)議打包服務(wù)中的住宿、餐飲服務(wù)屬兼營項(xiàng)目，應(yīng)分項(xiàng)開具發(fā)票；會(huì)議打包服務(wù)含會(huì)議用品采購的，應(yīng)按貨物銷售開票、征稅。

3、納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，應(yīng)怎樣繳納增值稅？

答：在游覽場(chǎng)所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等業(yè)務(wù)，是在提供游覽場(chǎng)所的同時(shí)提供的服務(wù)，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。

4、納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，是按“安全保護(hù)服務(wù)”(6%)還是“交通運(yùn)輸服務(wù)”(11%)繳稅？

答：按照“安全保護(hù)服務(wù)”(6%)繳納增值稅。

5、物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，應(yīng)怎樣繳納增值稅？

答：物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供裝修服務(wù)，屬于物業(yè)服務(wù)企業(yè)的兼營行為，應(yīng)按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

6、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，應(yīng)按什么稅目繳納增值稅？

答：按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

(二)申報(bào)調(diào)整問題

1、納稅人提供前述第(一)項(xiàng)6類涉稅業(yè)務(wù)，原適用的稅率高于所明確稅目對(duì)應(yīng)稅率，多申報(bào)的銷項(xiàng)稅額應(yīng)如何處理？

答：多申報(bào)的銷項(xiàng)稅額可以抵減以后月份的銷項(xiàng)稅額。

納稅人已就相關(guān)業(yè)務(wù)向購買方開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)將增值稅發(fā)票收回(即：按規(guī)定做“作廢”處理或開具紅字發(fā)票)并重新開具。

納稅人已就相關(guān)業(yè)務(wù)向購買方開具增值稅專用發(fā)票又無法收回的，不作抵減申報(bào)調(diào)整。

2、納稅人提供前述第(一)項(xiàng)6類涉稅業(yè)務(wù)，原適用的稅率低于所明確稅目對(duì)應(yīng)稅率的，應(yīng)如何處理？

答：不調(diào)整申報(bào)，并從2016年12月份(稅款所屬期)起按照財(cái)稅[2016]140號(hào)文件執(zhí)行。

3、納稅人提供前述第(一)項(xiàng)6類涉稅業(yè)務(wù)，原適用的稅率與所明確稅目對(duì)應(yīng)稅率一致的，應(yīng)如何處理？

答：不涉及稅率適用問題，不調(diào)整申報(bào)。

二、關(guān)于若干涉稅業(yè)務(wù)增值稅計(jì)稅方法問題

1、一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，計(jì)算繳納增值稅能否選擇簡易計(jì)稅方法？

答：可以選擇簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，自2016年5月1日起執(zhí)行。

2、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，能否選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅？

答：可以選擇簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，自2016年5月1日起執(zhí)行。

3、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》(財(cái)稅[2016]36號(hào))第一條第(二十六)項(xiàng)中的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)”，能否選擇簡易計(jì)稅方法？

答：可以選擇簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，自2016年5月1日起執(zhí)行。

三、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地價(jià)款扣除若干問題

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除的項(xiàng)目包括哪些？

答：包括向政府部門支付的土地價(jià)款、征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益，以及在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用。

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，在扣除向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)應(yīng)提供哪些資料？

答：納稅人扣除向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用計(jì)算銷售額時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等，以及向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，按規(guī)定允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除但未扣除的，應(yīng)如何處理？

答：從2016年12月份(稅款所屬期)起按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算扣除。

4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，計(jì)算當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款的 “房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積” 、“當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積”指什么？

答：“房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積”是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的計(jì)容積率地上總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積和地下車位建筑面積?！爱?dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積”是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷售額對(duì)應(yīng)的建筑面積，不包括地下車位建筑面積。