根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(2011年第25號，以下簡稱25號公告)規(guī)定，結(jié)合我市實際，現(xiàn)就企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理的有關(guān)問題公告如下：

一、申報扣除

自2011年1月1日起，企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除不再實行審批制度，改為由企業(yè)根據(jù)其資產(chǎn)損失的類型向主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除，具體申報形式分為清單申報和專項申報。企業(yè)應(yīng)嚴格按照25號公告的要求，做好資產(chǎn)損失的確認工作。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。對未按規(guī)定申報而自行扣除的損失，不得在稅前扣除，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定處理。

二、清單申報

企業(yè)發(fā)生屬于25號公告第九條規(guī)定范圍內(nèi)的資產(chǎn)損失，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度申報時以清單申報的方式向主管稅務(wù)機關(guān)申報稅前扣除，并提交《資產(chǎn)損失清單申報表及明細表》(附件1)，作為企業(yè)所得稅年度納稅申報的附件。

三、專項申報

企業(yè)發(fā)生屬于25號公告第十條規(guī)定范圍的資產(chǎn)損失，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度申報時以專項申報的方式向主管稅務(wù)機關(guān)申報稅前扣除，并按照資產(chǎn)損失類別逐筆填報《資產(chǎn)損失專項申報表及明細表》(附件2)，同時附送會計核算資料及25號公告規(guī)定的相關(guān)證據(jù)材料，作為企業(yè)所得稅年度納稅申報的附件。企業(yè)附送的資料應(yīng)附上目錄按編號順序裝訂成冊。

四、匯總納稅企業(yè)申報

在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)(以下簡稱：總機構(gòu))及其所屬就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的分支機構(gòu)(以下簡稱：就地預(yù)繳分支機構(gòu))，應(yīng)按25號公告第十一條及本公告第二條、第三條規(guī)定，于企業(yè)所得稅年度申報時各自向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送《資產(chǎn)損失清單申報表及明細表》、《資產(chǎn)損失專項申報表及明細表》。就地預(yù)繳分支機構(gòu)還應(yīng)將主管稅務(wù)機關(guān)簽章受理后的申報表報送總機構(gòu)留存?zhèn)洳椤?/p>

二級以下分支機構(gòu)資產(chǎn)損失由二級分支機構(gòu)匯總辦理申報。

總機構(gòu)應(yīng)根據(jù)分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)簽章受理后的申報表，填報《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)資產(chǎn)損失清單申報匯總表》(附件3)，附分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)簽章受理的申報表，作為企業(yè)所得稅年度納稅申報的附件，報送總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)。

五、申報期限

企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度申報時，應(yīng)將資產(chǎn)損失申報材料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報的附件，在年度終了后五個月內(nèi)一并向主管稅務(wù)機關(guān)報送。

專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可適當延期申報。

六、表樣下載

新啟用的表單《資產(chǎn)損失清單申報表及明細表》、《資產(chǎn)損失專項申報表及明細表》和《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)資產(chǎn)損失清單申報匯總表》在我局網(wǎng)站表證單書中下載。

本公告自2011年1月1日起施行。本公告生效之日前尚未進行稅務(wù)處理的資產(chǎn)損失事項，也應(yīng)按本公告執(zhí)行?！稄B門市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問題的通知》(廈國稅發(fā)〔2010〕33號)同時廢止。

特此公告。

附件1.資產(chǎn)損失清單申報表及明細表式樣

2.資產(chǎn)損失專項申報表及明細表式樣

3.匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)資產(chǎn)損失清單申報匯總表式樣

二Ｏ一二年三月十二日