各區(qū)國家稅務(wù)局、局內(nèi)各單位，各區(qū)地方稅務(wù)局、局內(nèi)各單位：

為進一步加強稅源管理、保障稅收收入，充分發(fā)揮注冊稅務(wù)師行業(yè)對稅收工作特別是優(yōu)化納稅服務(wù)工作的積極作用，認真貫徹落實《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第14號) 和《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見》(國稅發(fā)[2006]58號)等文件精神，現(xiàn)將支持我市注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的有關(guān)事項通知如下：

一、統(tǒng)一思想，提高認識，依法支持注冊稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展。

注冊稅務(wù)師行業(yè)的規(guī)范發(fā)展，有利于降低稅收征納成本，規(guī)范征納行為，有利于維護納稅人的合法權(quán)益和保護國家的利益，有利于稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的溝通，構(gòu)建和諧的稅收環(huán)境。注冊稅務(wù)師行業(yè)作為稅收征管體制和納稅服務(wù)體系的重要組成部分，已經(jīng)成為稅收工作中協(xié)稅、護稅、代理辦稅的一支重要力量。各級稅務(wù)機關(guān)要依靠和發(fā)揮注冊稅務(wù)師的專業(yè)優(yōu)勢為稅收工作服務(wù)。要貫徹落實好《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》，按照“依法支持，利于征管”的原則，積極支持和引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所開展涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)，為注冊稅務(wù)師行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有利條件和良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。各級稅務(wù)機關(guān)要在以下方面對注冊稅務(wù)師行業(yè)予以支持：

(一)加大對注冊稅務(wù)師行業(yè)的宣傳力度，提高注冊稅務(wù)師行業(yè)的社會認知度。

(二)積極支持稅務(wù)師事務(wù)所開展國家稅務(wù)總局和各級稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)明確規(guī)定的涉稅鑒證、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。

(三)對稅務(wù)師事務(wù)所承辦的涉稅服務(wù)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)受理；對稅務(wù)師事務(wù)所按有關(guān)規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)出具的鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)承認其涉稅鑒證作用。

(四)對委托稅務(wù)師事務(wù)所代理涉稅業(yè)務(wù)的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認信譽良好的，可以減少和避免重復(fù)檢查。

(五)應(yīng)依法支持稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，并及時提供稅收政策信息和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

二、進一步明確注冊稅務(wù)師行業(yè)涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)的范圍。

根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)文件的規(guī)定，結(jié)合我市稅收管理工作實際和注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的客觀需求，對注冊稅務(wù)師行業(yè)涉稅服務(wù)和涉稅鑒證的業(yè)務(wù)范圍明確如下：

(一)稅務(wù)師事務(wù)所可開展以下涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)：

1.代辦稅務(wù)登記；

2.代辦納稅申報和退稅及減免稅申請；

3.代辦建賬記賬；

4.代辦增值稅一般納稅人資格認定申請；

5.利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票；

6.代為制作涉稅文書；

7.開展稅務(wù)咨詢(顧問)、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。

(二)稅務(wù)師事務(wù)所可承辦以下涉稅鑒證業(yè)務(wù)：

1.企業(yè)變更、停業(yè)稅款清算的鑒證；

2.企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證；

3.土地增值稅清算項目的鑒證：

4.固定資產(chǎn)加速折舊的鑒證；

5.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

6.技術(shù)開發(fā)費扣除的鑒證；

7.出口退稅申報的鑒證；

8.個人所得稅及獨資、合伙企業(yè)個人所得稅的鑒證；

9.減免稅申請的鑒證；

10.社會保險費的鑒證。

(三)納稅人發(fā)生下列涉稅事項，可提供稅務(wù)師事務(wù)所出具的涉稅鑒證報告：

1.申請各項資產(chǎn)損失稅前扣除；

2.企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)當(dāng)年虧損額 10萬(含)以上或連續(xù)3年虧損；

3. 企業(yè)所得稅匯算清繳，年度銷售(營業(yè))收入在5000萬元(含)以上；

4.企業(yè)所得稅匯算清繳，申請退抵稅款5萬元(含)以上；

5.高新技術(shù)企業(yè)認定及年度申報；

6.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額的差異調(diào)整；

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行清算土地增值稅的業(yè)務(wù)；

8.連續(xù)3年未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)管理部門、稽查部門檢查結(jié)算稅款；

9.企業(yè)重組；

10.企業(yè)注銷稅務(wù)登記稅款清算。

(四)其他業(yè)務(wù)范圍：

1.對有些專項涉稅項目、納稅評估、涉稅司法鑒證等，可由政府購買稅務(wù)師事務(wù)所的服務(wù)；

2.對于稅收政策性強、技術(shù)難度較高、涉稅事項較為復(fù)雜、納稅人自己完成有困難的納稅事項，稅務(wù)機關(guān)可以建議納稅人委托稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理；

3.對納稅人稅負異常，納稅情況不正常又無法說明原因的，稅務(wù)機關(guān)可以要求其出具委托稅務(wù)師事務(wù)所審核意見書；

4.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的征稅決定、稅務(wù)檢查等涉稅事項持有不同意見或爭議的，可委托稅務(wù)師事務(wù)所提出陳述意見或申請稅務(wù)行政復(fù)議；

5.稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)工作需要，委托稅務(wù)師事務(wù)所開展稅法宣傳、舉辦納稅人涉稅事項培訓(xùn)班、辦稅員業(yè)務(wù)培訓(xùn)班等；

6.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其它涉稅業(yè)務(wù)。

三、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)分工，建立分級管理的工作機制。

市國稅局、地稅局是全市注冊稅務(wù)師行業(yè)的行政主管部門。市注冊稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，行使對全市注冊稅務(wù)師行業(yè)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)和決策的重要職責(zé)。通過建立定期議事制度，研究與磋商行業(yè)發(fā)展中的重大問題，及時解決行業(yè)管理中存在的突出問題，強化對市注冊稅務(wù)師管理中心及市注冊稅務(wù)師協(xié)會日常工作的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)。

市注冊稅務(wù)師管理中心受市國稅局、地稅局的委托，行使對注冊稅務(wù)師和事務(wù)所的行政管理職能，在市注冊稅務(wù)師管理領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，直接負責(zé)對全市注冊稅務(wù)師、稅務(wù)師事務(wù)所的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。

在市以下未設(shè)注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)的情況下，基層業(yè)務(wù)綜合管理部門(征管部門)是注冊稅務(wù)師行業(yè)的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)聯(lián)系部門，負責(zé)轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師的日常監(jiān)管、指導(dǎo)工作，接受市注冊稅務(wù)師管理中心的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。分管業(yè)務(wù)綜合管理部門(征管部門)的領(lǐng)導(dǎo)為當(dāng)?shù)胤止茏远悇?wù)師行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，基層稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)綜合管理部門(征管部門)負責(zé)人為注稅監(jiān)管工作責(zé)任人，要在業(yè)務(wù)綜合管理部門(征管部門)確定一名專(兼)職管理人員負責(zé)聯(lián)系和經(jīng)辦有關(guān)工作?；鶎佣悇?wù)機關(guān)的監(jiān)管職責(zé)為：負責(zé)貫徹落實國家有關(guān)注冊稅務(wù)師管理的法律、法規(guī)及政策，負責(zé)具體實施市注冊稅務(wù)師管理領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一部署的行政監(jiān)管辦法和措施，支持稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師依法開展涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)；負責(zé)稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊稅務(wù)師資質(zhì)的日常監(jiān)督、管理和檢查；了解掌握注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)開展情況，負責(zé)監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊稅務(wù)師依法、規(guī)范執(zhí)業(yè)，按照統(tǒng)一部署進行年檢工作；定期聯(lián)系和指導(dǎo)事務(wù)所的工作，及時提供稅收政策信息，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，開展行業(yè)宣傳，協(xié)調(diào)稅務(wù)機關(guān)有關(guān)部門，共同營造行業(yè)和諧執(zhí)業(yè)環(huán)境；按市注冊稅務(wù)師管理領(lǐng)導(dǎo)小組要求做好其他工作。

行業(yè)協(xié)會對注冊稅務(wù)師行業(yè)實行自律管理。市注冊稅務(wù)師協(xié)會要發(fā)揮好行業(yè)自律管理的主導(dǎo)作用，要配合稅務(wù)部門實施行業(yè)管理，加強自律機制和制度建設(shè)，推動行業(yè)自律管理的制度化、規(guī)范化。

四、嚴格注冊稅務(wù)師行業(yè)準入制度。

稅務(wù)師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)。稅務(wù)代理業(yè)務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)是注冊稅務(wù)師行業(yè)的專營業(yè)務(wù)，從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)為稅務(wù)師事務(wù)所。《國家稅務(wù)總局關(guān)于非涉稅中介機構(gòu)從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函〔2006〕682號)指出：“國家對從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)，實行嚴格的準入制度”，“對于不具備注冊稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)資質(zhì)、未納入注冊稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管的單位和其他中介機構(gòu)一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)”。稅務(wù)機關(guān)要嚴格按照總局的規(guī)定辦理，加強監(jiān)管，對違犯上述規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的做法稅務(wù)機關(guān)不予受理并堅決予以糾正。

為了嚴格市場準入制度，維護注冊稅務(wù)師事務(wù)所行業(yè)的市場秩序，市國家稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局每年要對注冊稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所進行年檢，年檢合格的，在注冊稅務(wù)師的《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》或《注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)注冊證書》和稅務(wù)師事務(wù)所的《稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證》上加蓋“年檢合格”章，并定期將年檢合格的注冊稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所名單向社會公告。對年檢不合格的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所所提供的涉稅鑒證報告或涉稅服務(wù)文書，各級稅務(wù)機關(guān)一律不予受理。

五、加強對注冊稅務(wù)師行業(yè)的監(jiān)督管理。

稅務(wù)機關(guān)在依法支持注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的同時，要加強指導(dǎo)、強化管理，建立健全業(yè)務(wù)規(guī)程，明確各項業(yè)務(wù)的審核要求和審核重點，確保業(yè)務(wù)管理規(guī)范化、制度化、標準化；要強化法律責(zé)任，增強行業(yè)責(zé)任風(fēng)險意識，促進行業(yè)自律建設(shè)；要加強對執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督管理，通過抽查、專項檢查、年檢等形式，推動執(zhí)業(yè)質(zhì)量不斷提高。

稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)師事務(wù)所的涉稅鑒證報告具有檢查、審核和認定權(quán)。稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師開展涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)以行業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)準則為規(guī)范，并對其出具的鑒證報告及其執(zhí)業(yè)行為的真實性、準確性、公正性負責(zé)。主管稅務(wù)機關(guān)、行業(yè)監(jiān)管部門定期或不定期對稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師出具鑒證報告進行檢查或抽查，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)師事務(wù)所、注冊稅務(wù)師有違反稅收法律法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定，執(zhí)業(yè)質(zhì)量低下，出具虛假鑒證報告的，要按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定嚴肅查處。

廈門市國家稅務(wù)局         廈門市地方稅務(wù)局

二Ｏ一一年十二月三十一日