各區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、局內(nèi)各單位，各區(qū)地方稅務(wù)局、局內(nèi)各單位：

為了規(guī)范和指導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，經(jīng)廈門市國(guó)家稅務(wù)局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心起草，廈門市注冊(cè)稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定通過了《稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查規(guī)程》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

廈門市國(guó)家稅務(wù)局             廈門市地方稅務(wù)局

二○一一年十二月三十一日

稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查規(guī)程

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和指導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，督促事務(wù)所及其注冊(cè)稅務(wù)師增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程適用于廈門市范圍內(nèi)接受納稅人委托，代理涉稅鑒證業(yè)務(wù)的事務(wù)所。

第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公平、公正的原則，以事實(shí)為依據(jù)，以法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)肅處罰。

第四條 本規(guī)程所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)每年組織開展的對(duì)事務(wù)所、注冊(cè)稅務(wù)師接受納稅人委托，出具涉稅鑒證報(bào)告檢查結(jié)果的評(píng)價(jià)和處理。

第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)相互溝通協(xié)調(diào)和信息傳遞，盡可能減少重復(fù)檢查。必要時(shí)，也可采取以聯(lián)合檢查的方式，提升監(jiān)管資源的使用效率，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效果。

第二章 檢查的職責(zé)分工

第六條　廈門市注冊(cè)稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)按照市注冊(cè)稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一布署或者本規(guī)程的規(guī)定自行組織開展對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查工作。

第七條 對(duì)事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查一般分為日常檢查和集中檢查。

廈門市注冊(cè)稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組部署對(duì)事務(wù)所的集中執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量日常檢查。

受理涉稅鑒證報(bào)告的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稽查局在日常針對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行調(diào)查或者檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)事務(wù)所鑒證報(bào)告有質(zhì)量問題的，應(yīng)一并對(duì)事務(wù)所進(jìn)行檢查。

第八條 基層稅務(wù)機(jī)發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)涉嫌存在違規(guī)問題的，應(yīng)上報(bào)廈門市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心，由廈門市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心作出對(duì)其出具的涉稅鑒證報(bào)告不再采信的決定。

第三章 檢查周期

第九條 受理涉稅鑒證報(bào)告的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稽查局每年應(yīng)組織開展事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量日常檢查，并于該年9月底前將檢查情況報(bào)廈門市注冊(cè)稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

第十條 事務(wù)所每三年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

第十一條 事務(wù)所應(yīng)于每年6月30日前向客戶(納稅人)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《——事務(wù)所201—年為——局企業(yè)出具企業(yè)涉稅鑒證報(bào)告清單》(附件1)，向事務(wù)所機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《——事務(wù)所201—年為廈門市企業(yè)出具企業(yè)涉鑒證報(bào)告匯總表》(附件2)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查。

第十二條 對(duì)存在下列情形的事務(wù)所，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以考慮在一個(gè)檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：

(一)由于注冊(cè)稅務(wù)師和事務(wù)所出具涉稅鑒證報(bào)告，造成委托人未繳、少繳稅款的；

(二)在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問題比較嚴(yán)重，受到行業(yè)懲戒或行政處罰的；

(三)未按照行業(yè)管理的要求進(jìn)行整改或者整改不力的；

(四)行業(yè)管理部門認(rèn)為需要檢查的其他情形。

第十三條 行業(yè)管理部門根據(jù)事務(wù)所的綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)事務(wù)所的分級(jí)、分類監(jiān)管，優(yōu)化配置檢查資源，合理確定事務(wù)所的檢查周期。

第四章 檢查計(jì)劃

第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定年度檢查計(jì)劃或檢查方案，明確檢查依據(jù)和目的、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。

第十五條 在確定年度被檢查事務(wù)所名單時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)存在下列情形的事務(wù)所予以特別考慮：

(一)股東(合伙人)之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

(二)采用不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)的；

(三)詆毀同行、損害同行利益的；

(四)受到投訴舉報(bào)較多或反映問題嚴(yán)重的；

(五)業(yè)務(wù)收費(fèi)顯著低于行業(yè)平均收費(fèi)水平的；

(六)新批準(zhǔn)設(shè)立的；

(七)承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人員、規(guī)模明顯不匹配的；

(八)存在第十二條規(guī)定情形的；

(九)廈門市注冊(cè)稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組認(rèn)為需要檢查的其他情形。

第五章 檢查人員與被檢查人員的權(quán)利與義務(wù)

第十六條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：

(一)對(duì)被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)報(bào)告、工作底稿、質(zhì)量控制制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及相關(guān)內(nèi)部管理制度等資料進(jìn)行查閱、記錄和復(fù)??；

(二)對(duì)事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；

(三)必要時(shí)，可對(duì)涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭(zhēng)議較大的業(yè)務(wù)報(bào)告和相關(guān)工作底稿調(diào)回查閱。

第十七條 檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容：

(一)對(duì)檢查中了解到的國(guó)家機(jī)密、事務(wù)所及其客戶的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員；

(二)與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避；

(三)保持廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請(qǐng)、禮品或禮金等。

第十八條 被檢查人在事實(shí)清楚的情況下有權(quán)力向檢查組織單位提出檢查組相關(guān)人員回避的請(qǐng)求。

第十九條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：

(一)及時(shí)全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實(shí)性；

(二)為檢查組提供必要的工作場(chǎng)所和辦公條件；

(三)確定專人負(fù)責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；

(四)妥善安排簽字注冊(cè)稅務(wù)師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；

(五)如實(shí)回答檢查人員的詢問，準(zhǔn)時(shí)參加檢查組召集的會(huì)議，及時(shí)進(jìn)行意見反饋。

第六章 現(xiàn)場(chǎng)檢查

第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查前，應(yīng)當(dāng)提前五個(gè)工作日通知被檢查事務(wù)所，提前通知不利于檢查的情形除外。

第二十一條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受檢查前進(jìn)行自查，并按照檢查通知要求做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。

第二十二條 檢查人員一般應(yīng)對(duì)事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，必要時(shí)也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查。

第二十三條 檢查人員應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)行充分溝通，聽取并吸收其中的合理意見。

第二十四條 檢查人員收集檢查證據(jù)，應(yīng)當(dāng)保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見。從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、形成的檢查意見和重要的溝通事項(xiàng)及結(jié)果，應(yīng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認(rèn)。

第二十五條 檢查人員應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后撰寫執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告，提交廈門市注冊(cè)稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：

(一)被檢查事務(wù)所概況；

(二)檢查工作的開展情況；

(三)檢查發(fā)現(xiàn)的問題；

(四)被檢查事務(wù)所的反饋意見；

(五)對(duì)被檢查事務(wù)所的整體評(píng)價(jià)。

第二十六條 檢查人員應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，及時(shí)歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案。

第七章 檢查結(jié)果的處理

第二十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重、《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》、《廈門市注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范管理辦法》等有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

第二十八條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施檢查后，對(duì)查無問題的出具《稅務(wù)稽查結(jié)論》，對(duì)存在違反法律法規(guī)的，提出意見，報(bào)市局相關(guān)部門審理后，以市局名義作出處理決定，并報(bào)注冊(cè)稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施處罰，應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)影響程度相當(dāng)，并遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，堅(jiān)持處罰與教育相結(jié)合。

第三十條 應(yīng)當(dāng)保護(hù)事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師的合法權(quán)益，保障其陳述申辯和申訴的權(quán)利。

第三十一條 廈門市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心應(yīng)當(dāng)責(zé)成受到處罰以及其他存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量缺陷的被檢查事務(wù)所在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改并提交整改報(bào)告。

第八章 附 則

第三十二條 注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)開展專案檢查、專項(xiàng)檢查等其他檢查工作，可參照本制度的規(guī)定。

第三十三條 規(guī)程自發(fā)布之日起施行。