各區(qū)地方稅務(wù)局，各直屬(派出)單位：

為進一步貫徹總局2013年所得稅工作總體要求，落實總局南京會議精神，提高企業(yè)所得稅管理質(zhì)量，現(xiàn)就做好2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)事項通知如下，請遵照執(zhí)行。

一、加強領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，制定匯算清繳工作方案

企業(yè)所得稅匯算清繳，是企業(yè)所得稅管理工作的重要內(nèi)容。做好匯算清繳工作，一方面能了解納稅人對稅收政策的掌握情況和納稅遵從度，另一方面可以進一步總結(jié)企業(yè)所得稅管理工作的經(jīng)驗和存在的問題，促進落實各項管理規(guī)定，提高管理質(zhì)效。各基層局要高度重視企業(yè)所得稅匯算清繳工作，加強領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，合理安排。根據(jù)總局、省局及市局的相關(guān)要求，結(jié)合各單位情況，制定實施辦法，提高工作質(zhì)量，把握工作進度，順利完成2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

二、加強政策宣傳培訓(xùn)，提高納稅輔導(dǎo)針對性和有效性

(一)加強外部培訓(xùn)。一是組織召開匯算清繳專題輔導(dǎo)會，輔導(dǎo)納稅人理解政策，了解申報流程等。多渠道開展政策宣傳培訓(xùn)，通過納稅人學(xué)校、12366熱線、網(wǎng)站、報紙、電視、電子屏幕、短信平臺、稅企郵箱、微博等宣傳載體，開展形式多樣的政策宣傳，提高政策宣傳培訓(xùn)的廣度和深度。二是輔導(dǎo)內(nèi)容要有側(cè)重點。除企業(yè)所得稅各項稅收政策外，對2012年新的政策、變動較大、涉及面較廣的政策，如企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計算問題、資產(chǎn)損失清單申報和專項申報、高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、軟件企業(yè)、研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策、已執(zhí)行到期的政策、核定征收等，要進行重點宣傳輔導(dǎo)。三是重點行業(yè)重點宣傳。以《企業(yè)所得稅管理行業(yè)操作指南》為基礎(chǔ)，歸集行業(yè)稅收政策，對新辦企業(yè)、重點稅源企業(yè)、匯總納稅企業(yè)、減免稅企業(yè)、虧損企業(yè)等進行專門政策輔導(dǎo)。

(二)加強內(nèi)部輔導(dǎo)。市局將組織稅政人員及業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包含2012年新的稅收政策及匯算清繳應(yīng)注意的事項、疑難解答等。各基層局應(yīng)注重發(fā)揮企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)骨干的作用，針對重點稅源戶開展個性化納稅輔導(dǎo)。

三、做好涉稅事項的申報、報備、審批等工作

各基層局應(yīng)認(rèn)真做好資產(chǎn)損失稅前扣除、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠等項目的申報、報備、審批管理工作，嚴(yán)格按《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>補充規(guī)定的公告》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(2011年第25號)等文件要求執(zhí)行。企業(yè)未按規(guī)定申報及未按規(guī)定報送資料的，所發(fā)生的資產(chǎn)損失不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。對稅收優(yōu)惠項目，納稅人未按規(guī)定申請或雖提出申請但未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)的或未按規(guī)定辦理備案手續(xù)的，不得自行享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

四、加強對納稅人申報情況的管理

各基層局要即時跟蹤納稅人申報情況，掌握申報進度。對應(yīng)申報而未申報的納稅人，要認(rèn)真調(diào)查核實，采取措施，杜絕匯算清繳漏報戶，確保匯算清繳申報率。對不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報、不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，應(yīng)按稅收征管法的相關(guān)規(guī)定處理。

五、認(rèn)真做好年度申報相關(guān)數(shù)據(jù)的審核工作

各基層局要認(rèn)真審核納稅人報送的年度納稅申報表，逐戶、逐項審核申報信息和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性。發(fā)現(xiàn)問題，及時輔導(dǎo)納稅人更正、補報，提高年度申報質(zhì)量。

(一)加強對年度納稅申報表的審核。審核納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表填報是否符合規(guī)定，包括年度納稅申報主表中“納稅調(diào)整后所得”、“彌補以前年度虧損”、“應(yīng)納稅所得額”，附表五中“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)代碼”、“納稅調(diào)整”等項目。對納稅調(diào)整后所得額剛好為零的企業(yè)，要重點審核。

(二)加強對資產(chǎn)損失稅前扣除項目的審核。重點審核損失是否真實、是否符合有關(guān)規(guī)定，是否按規(guī)定進行資產(chǎn)損失申報并報送相應(yīng)資料等。對跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，要審核其分支機構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具證明等。

(三)加強對虧損彌補的審核。審核納稅人是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額，是否按規(guī)定出具中介報告，彌補的虧損額是否與稅務(wù)機關(guān)的臺帳相符等。

(四)加強對享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核。特別是高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、研發(fā)費用加計扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、免稅收入的審核。納稅人減免稅條件發(fā)生變化時，是否按《稅收征管法》規(guī)定及時報告稅務(wù)機關(guān)。對不符合條件的應(yīng)取消其享受稅收優(yōu)惠的資格。

(五)加強對中介報告的審核。重點審核中介機構(gòu)出具的企業(yè)所得稅鑒證報告是否符合規(guī)定，是否對年度繳納稅款情況進行全面審核，結(jié)論是否公允、客觀，披露事項是否全面、完整，是否存在含糊不清的事項，是否符合規(guī)定的工作規(guī)程及相關(guān)要求等。

(六)加強對納稅人基礎(chǔ)信息的審核。對納稅人基礎(chǔ)信息不全或錯誤的，如投資信息和登記注冊類型之間不匹配、納稅人所屬行業(yè)、征收方式等信息，應(yīng)及時做好相關(guān)數(shù)據(jù)的維護工作，確保匯算清繳數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

六、加強中介機構(gòu)鑒證報告的審核，發(fā)揮好稅務(wù)代理的作用

各基層局要根據(jù)稅務(wù)代理的范圍，在鼓勵納稅人自愿委托中介機構(gòu)進行企業(yè)所得稅匯算清繳及其他涉稅鑒證的同時，加強對中介機構(gòu)鑒證報告的審核。對發(fā)現(xiàn)稅務(wù)中介機構(gòu)違反稅收法律和行政法規(guī)規(guī)定，造成納稅人未繳、少繳稅款的，要及時上報情況。市局將組織抽查稅務(wù)中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)規(guī)范化情況，發(fā)現(xiàn)問題嚴(yán)肅處理，促進中介機構(gòu)依法履行審核鑒證責(zé)任，提高鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量，發(fā)揮好稅務(wù)代理的作用。

七、認(rèn)真落實匯算清繳后續(xù)管理工作

(一)加強數(shù)據(jù)分析比對。主管稅務(wù)機關(guān)要加強對企業(yè)所得稅年度納稅申報表、會計報表、企業(yè)所得稅電子臺賬的運用和分析，利用企業(yè)所得稅綜合分析平臺，分析匯算清繳數(shù)據(jù)，進行相關(guān)報表的分析比對，加強企業(yè)所得稅管理。

(二)開展企業(yè)所得稅專項納稅評估。充分利用企業(yè)年度申報表、財務(wù)報表、電子臺賬等數(shù)據(jù)信息，以及企業(yè)所得稅綜合分析平臺的分析指標(biāo)，提高評估選戶的準(zhǔn)確性。根據(jù)選戶環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的納稅異常，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，選擇部分評估對象實施重點納稅評估。評估重點包括：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(總局確定的重點評估行業(yè))、減免稅企業(yè)(側(cè)重高新技術(shù)企業(yè)、享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)、取得股息紅利免稅收入的企業(yè))、匯總納稅企業(yè)、2012年度發(fā)生股權(quán)或債權(quán)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)、連續(xù)兩年虧損的企業(yè)等。納稅評估面不低于匯算清繳企業(yè)總數(shù)的3%。

(三)開展企業(yè)所得稅專項檢查。各基層局可根據(jù)實際，確定專項檢查的對象，檢查重點同納稅評估的相同。但根據(jù)我局《企業(yè)稅前彌補虧損管理辦法》的規(guī)定，對連續(xù)三年虧損的企業(yè)必須進行專項檢查。檢查面應(yīng)達匯算清繳企業(yè)總數(shù)的1％—2％。

企業(yè)所得稅專項納稅評估和專項檢查面合計不低于匯算清繳企業(yè)總數(shù)的5%。

(四)探索創(chuàng)新管理模式。翔安區(qū)局要在總結(jié)“業(yè)務(wù)骨干”工作模式的基礎(chǔ)上，根據(jù)總局企業(yè)所得稅“團隊式”管理的基本要求，結(jié)合實際，探索建立企業(yè)所得稅“團隊式”管理模式，應(yīng)對高風(fēng)險和特殊事項。在企業(yè)所得稅匯算清繳中，以團隊作業(yè)方式收集、分析納稅異常信息、進行評估(檢查)選戶、實施重點納稅評估(重點檢查)等。其他單位，也可以結(jié)合稅源專業(yè)化管理試點工作，積極實踐，不斷創(chuàng)新管理方式，提高管理質(zhì)效。

八、其他事項

(一)關(guān)于匯算清繳對象。凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)[2009]79號)的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

(二)關(guān)于納稅人匯算清繳申報期限及申報資料

1.申報期限。納稅人2012年匯算清繳應(yīng)于2013年5月31日之前完成，并報送相關(guān)的涉稅資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

2.申報資料。納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列資料：

(1)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表；

(2)企業(yè)會計報表(《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤表》、《現(xiàn)金流量表》及相關(guān)附表)、會計報表附注和財務(wù)情況說明書(事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財政部門規(guī)定的年度會計決算應(yīng)上報的其他內(nèi)容)；

(3)涉及跨年度確認(rèn)所得或無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除項目的，同時報送《跨年度確認(rèn)所得情況表》、《無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除項目情況表》；

(4)涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；

(5)總機構(gòu)及分支機構(gòu)的基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況等相關(guān)資料；

(6)涉稅事項審核審批文件、備案事項的相關(guān)資料、資產(chǎn)損失申報的資料，要求納稅人在年度納稅申報時附送的有關(guān)報備資料。

3.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。

(三)關(guān)于工作總結(jié)。匯算清繳工作結(jié)束后，各基層局要及時撰寫匯算清繳工作總結(jié)，于6月25日前將匯算清繳材料報送市局(稅政二處)?？偨Y(jié)應(yīng)包括：匯算清繳工作的基本情況及相關(guān)分析；企業(yè)所得稅收入增減變化情況及原因；減免稅的審批、報備情況；中介機構(gòu)代理匯算清繳的情況(戶數(shù)、比例、調(diào)整的應(yīng)納稅所得額、補繳的稅款、存在的問題、建議)；企業(yè)所得稅政策的貫徹落實情況及存在的問題；企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗、問題及建議等。

匯算清繳工作其他未盡事宜請按國家稅務(wù)總局關(guān)于匯算清繳的相關(guān)規(guī)定辦理。

(四)工作績效考核。市局將根據(jù)宣傳培訓(xùn)情況、優(yōu)惠備案情況、申報表的初審復(fù)核情況、申報率、中介報告審核情況、納稅評估、專項檢查完成比例、完成質(zhì)量(特別是對虧損企業(yè)的檢查情況)等，對各基層局進行考核，并列入年終考核內(nèi)容。

廈門市地方稅務(wù)局

2013年1月28日