廈門(mén)市思明區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于廈門(mén)臺(tái)亞房地產(chǎn)有限公司等企業(yè)支付的地價(jià)款稅前列支有關(guān)問(wèn)題的請(qǐng)示》(廈國(guó)稅思發(fā)〔2007〕36號(hào))悉，依據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)及稅收政策規(guī)定，經(jīng)調(diào)查、研究批復(fù)如下：

一、關(guān)于廈門(mén)臺(tái)亞房地產(chǎn)公司地價(jià)款稅前列支問(wèn)題

1991年9月10日臺(tái)灣人吳國(guó)政等六人取得位于嘉禾路以北、蓮坂小區(qū)以東、土地編號(hào)為91-B3的地塊土地開(kāi)發(fā)權(quán)，1991年11月12日吳國(guó)政以個(gè)人名義支付部分地價(jià)款6，770，996元，取得廈門(mén)市土地批租辦公室開(kāi)具的“福建省行政事業(yè)性收費(fèi)收款收據(jù)”；1991年11月28日廈門(mén)市外商投資工作委員會(huì)批準(zhǔn)吳國(guó)政成立廈門(mén)臺(tái)亞房地產(chǎn)公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)臺(tái)亞公司)，繼續(xù)以臺(tái)亞公司的名義繳交91-B3地塊其余地價(jià)款并開(kāi)發(fā)“臺(tái)亞大廈”，吳國(guó)政任臺(tái)亞公司的股東兼法定代表人。

經(jīng)審核臺(tái)亞公司提供的一系列包括合同、批文、協(xié)議、相關(guān)財(cái)務(wù)憑證等相關(guān)資料，確認(rèn)吳國(guó)政已支付地價(jià)款6，770，996元(見(jiàn)附件1)，并取得廈門(mén)市土地批租辦公室開(kāi)具的“福建省行政事業(yè)性收費(fèi)收款收據(jù)”。由于該地價(jià)款是“臺(tái)亞大廈”開(kāi)發(fā)成本的重要組成部分,我局同意臺(tái)亞公司稅前列支6，770，996元地價(jià)款。

二、關(guān)于廈門(mén)金秋豪園房地產(chǎn)有限公司地價(jià)款稅前列支問(wèn)題

廈門(mén)金秋豪園房地產(chǎn)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)金秋豪園公司)成立于2000年7月，該公司通過(guò)司法調(diào)解取得廈門(mén)祥業(yè)房地產(chǎn)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)祥業(yè)公司)轉(zhuǎn)讓的、位于廈門(mén)市市府大道“廈門(mén)91-B1”地塊，開(kāi)發(fā)建設(shè)“金秋豪園”房地產(chǎn)項(xiàng)目。按照調(diào)解協(xié)議約定，金秋豪園公司應(yīng)支付地價(jià)款港幣2200萬(wàn)元(折合人民幣24,537,400元)給祥業(yè)公司。金秋豪園公司稱(chēng)已支付上述地價(jià)款，并提供了由廈門(mén)市地方稅務(wù)局稽查局以及相關(guān)單位華閩財(cái)務(wù)有限公司出具書(shū)面證明，也取得了祥業(yè)公司開(kāi)具的收款收據(jù)。但由于祥業(yè)公司拖欠地方稅款，廈門(mén)地稅局凍結(jié)了其發(fā)票供應(yīng)，造成金秋豪園公司未取得祥業(yè)公司開(kāi)具的發(fā)票，廈門(mén)市地方稅務(wù)局稽查局和廈門(mén)市地方稅務(wù)局對(duì)外稅務(wù)分局也對(duì)此情況出具了書(shū)面說(shuō)明。

經(jīng)審核金秋豪園公司提供的一系列包括合同、批文、協(xié)議、財(cái)務(wù)憑證等相關(guān)資料，確認(rèn)金秋豪園公司已支付上述地價(jià)款24,537,400元，也取得祥業(yè)公司開(kāi)具的收款收據(jù)(見(jiàn)附件2)。另外，思明區(qū)國(guó)稅局也已將金秋豪園公司支付上述地價(jià)款24,537,400元給祥業(yè)公司的事宜發(fā)函通知湖里區(qū)國(guó)稅局，湖里區(qū)國(guó)稅局已核實(shí)祥業(yè)公司取得的這部分轉(zhuǎn)讓土地收入沒(méi)有申報(bào)納稅。鑒于金秋豪園公司支付的地價(jià)款資金流向清楚，金額明確，且有相關(guān)單位出具的證明，我局同意金秋豪園公司稅前列支24,537,400元地價(jià)款。

三、關(guān)于廈門(mén)福信房地產(chǎn)有限公司“桃園大廈”地價(jià)款稅前列支問(wèn)題

廈門(mén)福信房地產(chǎn)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)福信公司)于1996年9月8日取得位于江頭改建區(qū)G2地塊的開(kāi)發(fā)權(quán)、開(kāi)發(fā)建設(shè)桃園大廈項(xiàng)目，按政府部門(mén)的有關(guān)規(guī)定應(yīng)向廈門(mén)市土地開(kāi)發(fā)總公司、江頭危房改造建設(shè)指揮部辦公室、天地開(kāi)發(fā)建設(shè)公司三個(gè)單位繳交地價(jià)款17,490,349.60元。

經(jīng)審核福信公司提供的一系列包括合同、批文、協(xié)議、財(cái)務(wù)憑證等相關(guān)資料，確認(rèn)該公司已支付土地款、配套費(fèi)17,490,349.60元，并收到廈門(mén)市土地開(kāi)發(fā)總公司等三個(gè)單位開(kāi)具的收款收據(jù)(見(jiàn)附件3)，同時(shí)廈門(mén)市土地開(kāi)發(fā)總公司等三個(gè)單位收到該款項(xiàng)后，已將其轉(zhuǎn)交入廈門(mén)土地批租辦和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。 但是廈門(mén)市土地開(kāi)發(fā)總公司等三個(gè)單位是代收代付單位，因此無(wú)法為福信公司開(kāi)具發(fā)票。由于福信公司未取得發(fā)票是由于政府管理不規(guī)范等歷史原因造成的，我局同意福信公司稅前列支17,490,349.60元地價(jià)款。

四、關(guān)于廈門(mén)鴻翔房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司地價(jià)款稅前列支問(wèn)題

1994年1月20日廈門(mén)鋼窗廠(chǎng)與廈門(mén)市房地產(chǎn)股份有限公司、福建省第四建筑工程公司簽定“拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議書(shū)”,約定廈門(mén)鋼窗廠(chǎng)在浮嶼的廠(chǎng)房服從國(guó)家建設(shè)需要予以搬遷，但是鋼窗廠(chǎng)可自行開(kāi)發(fā)面積約3000平方米的地塊并繳納市政綜合配套費(fèi)630萬(wàn)元；1994年1月11日廈門(mén)鋼窗廠(chǎng)與廈門(mén)鴻翔房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)鴻翔公司)簽定“合同書(shū)”，合作開(kāi)發(fā)鴻升大廈，約定鋼窗廠(chǎng)提供土地，鴻翔公司提供項(xiàng)目立項(xiàng)至銷(xiāo)售的總投資，項(xiàng)目建成后雙方按建筑面積進(jìn)行分成。根據(jù)此合同，鴻翔公司應(yīng)付廈門(mén)鋼窗廠(chǎng)拆遷費(fèi)200萬(wàn)元、市政綜合配套費(fèi)630萬(wàn)元(鋼窗廠(chǎng)收取后轉(zhuǎn)交廈門(mén)市征地辦公室)。鴻翔公司按“合同書(shū)”以及“合同補(bǔ)充條款”實(shí)際支付上述費(fèi)用8，200，000元(余額10萬(wàn)元未付)后，取得鋼窗廠(chǎng)開(kāi)具的收款收據(jù)。但后來(lái)由于鋼窗廠(chǎng)改制，被重組成立新公司，鴻翔公司未能取得鋼窗廠(chǎng)開(kāi)具的發(fā)票。

經(jīng)審核鴻翔公司提供的一系列包括合同、批文、協(xié)議、相關(guān)財(cái)務(wù)憑證等相關(guān)資料，確認(rèn)鴻翔公司已經(jīng)支付拆遷費(fèi)和市政綜合配套費(fèi)合計(jì)820萬(wàn)元，并取得廈門(mén)鋼窗廠(chǎng)開(kāi)具的收款收據(jù)(見(jiàn)附件4)。鑒于鴻翔公司是由于歷史原因未能取得地價(jià)款發(fā)票，而該地價(jià)款820萬(wàn)元是“鴻升大廈”開(kāi)發(fā)成本的重要組成部分,我局同意鴻翔公司稅前列支820萬(wàn)元。

五、關(guān)于廈門(mén)大洋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司土地款、配套費(fèi)稅前列支問(wèn)題

廈門(mén)大洋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)大洋公司)開(kāi)發(fā)怡富花園項(xiàng)目，向部隊(duì)和警備區(qū)支付土地使用費(fèi)、工程款等13，556，715.95元，取得福建省軍區(qū)統(tǒng)一經(jīng)費(fèi)收據(jù)和中國(guó)人民解放軍統(tǒng)一票據(jù)(見(jiàn)附件5)。

經(jīng)審核鴻翔公司提供的財(cái)務(wù)憑證等相關(guān)資料，確認(rèn)大洋公司已向部隊(duì)和警備區(qū)支付土地使用費(fèi)、工程款等13，556，715.95元，并取得福建省軍區(qū)統(tǒng)一經(jīng)費(fèi)收據(jù)和中國(guó)人民解放軍統(tǒng)一票據(jù)。鑒于大洋公司未能取得發(fā)票是由于部隊(duì)管理的特殊性造成的，并且地價(jià)款和工程款是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的重要組成部分，我局同意大洋公司稅前列支13，556，715.95元土地使用費(fèi)、工程款。