趙震洋委員：

您提出的《關(guān)于支持銅仁爭取錳渣綜合利用納入資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的建議》收悉。感謝您對我省稅收工作的關(guān)心和支持?，F(xiàn)就提案提出的有關(guān)問題答復(fù)如下：

一、關(guān)于錳渣綜合利用能否享受現(xiàn)行《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的問題

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十三條規(guī)定：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。2021年12月，國家已將《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》調(diào)整為《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》，電解錳行業(yè)利用錳渣作為主要原材料進(jìn)行資源綜合利用，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品而取得的收入，如滿足以上條件可申報享受資源綜合利用企業(yè)所得稅減計收入稅收優(yōu)惠。

另外，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號)文件規(guī)定，電解錳企業(yè)從事符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄(2022年版)》)所列的資源綜合利用項目，還可以申報享受增值稅即征即退政策優(yōu)惠政策。

二、目前銅仁市電解錳企業(yè)面臨的問題

據(jù)測算，每生產(chǎn)1噸電解金屬錳將產(chǎn)生8-10噸錳渣，銅仁市每年大約新增130至180萬噸錳渣，全市目前共有錳渣渣庫35座，已堆存錳渣1568.52萬方(約2500萬噸)，在用渣庫6座，已閉庫22座，6座處于待驗收閉庫狀態(tài)，1座處于停用擴(kuò)建狀態(tài)。銅仁錳渣渣庫即將面臨滿庫問題，急需對錳渣進(jìn)行無害化處理和資源化利用，目前銅仁市從事錳渣無害化處理和資源化利用項目建設(shè)共涉及以下5家企業(yè)：

(一)貴州中科見地新材料科技有限公司錳渣無害化處理和資源化利用項目建設(shè)情況。該企業(yè)擬建設(shè)年處理180萬噸錳渣預(yù)處理生產(chǎn)線4條、年產(chǎn)4億塊錳渣透水磚生產(chǎn)線4條，項目計劃投資1.67億元。截至2019年11月底，該企業(yè)已建成年處理45萬噸錳渣預(yù)處理生產(chǎn)線1條，建成年產(chǎn)3000萬塊錳渣透水磚生產(chǎn)線1條，完成8條生產(chǎn)線基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程，完成項目總投資8000萬元。目前已進(jìn)行資源綜合利用電解錳渣3000噸左右，共生產(chǎn)電解錳渣透水磚約40萬塊，但因透水磚成本高，定價偏高，沒有市場競爭力，無法實現(xiàn)銷售。

(二)貴州中大高科環(huán)?？萍加邢薰倦娊忮i渣浸出渣無害化處理項目建設(shè)情況。該項目擬建電解酸浸錳渣無害化處理生產(chǎn)線2條，年處理錳渣55萬噸。項目計劃投資1.37億元。截至2019年6月開工建設(shè)年處理5萬噸錳渣無害化處理中試生產(chǎn)線，目前已完成5萬噸/年錳渣無害化處理全部建設(shè)內(nèi)容，正在進(jìn)行中試生產(chǎn)運行。

(三)松桃凈界環(huán)保科技有限公司錳渣固化穩(wěn)定化治理+資源化利用項目建設(shè)情況。該企業(yè)擬建設(shè)電解錳渣固化穩(wěn)定化治理生產(chǎn)線4條，總規(guī)模為130萬噸，計劃總投資2.78億元。2019年9月已在貴州省松桃匯豐錳業(yè)有限公司2#渣庫旁建成了錳渣固化穩(wěn)定化治理+資源化綜合利用工業(yè)化中試生產(chǎn)線。2019年11月完成錳渣治理1萬噸，資源化利用(公路路基材料)3500平米，已通過專家論證評審和項目驗收。該企業(yè)目前處于停產(chǎn)狀態(tài)。

(四)松桃高力水泥窯協(xié)同處置電解錳渣項目建設(shè)情況。該項目利用松桃高力水泥生產(chǎn)線轉(zhuǎn)型消納100萬噸/年電解錳渣制成高活性綠色參合材項目,目前企業(yè)已形成《可行性研究報告》，項目建議書已送市政府審訂。

(五)松桃三和錳業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司電解錳壓濾渣處置及循環(huán)利用可行性研究項目建設(shè)情況。該項目年處理電解錳渣50.00萬噸(濕基)，每年可生產(chǎn)錳渣活性微粉20萬噸、活性混合材14.65萬噸，煙氣循環(huán)利用后可為電解錳減少外購硫酸7.25萬噸/年；減少外購液氨0.283萬噸。項目總投資29252.48萬元，其中報批總投資28013.47萬元。項目建設(shè)投資27482.46萬元。目前，該項目已完成可行性研究報告及項目備案，正在進(jìn)行項目選址。

經(jīng)調(diào)研了解，以上5家企業(yè)主要面臨的問題，一方面是市場接受度不高，因錳渣中含有大量可溶性鹽性化合物，成分復(fù)雜，屬于有害廢渣，目前國內(nèi)對錳渣制品無統(tǒng)一的檢測標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致市場需求不足，供求不平衡；另一方面企業(yè)運營成本較大的。錳渣無害化處理和資源化利用成本基本上400元/噸-500元/噸之間，而每生產(chǎn)一噸電解錳產(chǎn)渣量在10噸左右(含水分)，實行錳渣無害化處理和資源化利用每噸將直接增加生產(chǎn)成本4000-5000元。生產(chǎn)出來的產(chǎn)品定價偏高，沒有市場競爭力，銷售困難。因此在錳渣無害化處理上最迫切需要解決的問題：一是如何通過科技研發(fā)等將處理后的有害廢渣轉(zhuǎn)化為無害廢渣。二是如何降低無害化處理的成本。三是如何形成有價值的廢渣產(chǎn)品。

三、其他稅收扶持政策

近年來，國家出臺了一系列減稅降費稅收政策，加大對企業(yè)發(fā)展的扶持力度，可引導(dǎo)電解錳企業(yè)用足用好現(xiàn)行的稅收政策，緩解企業(yè)經(jīng)營壓力。

(一)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。電解錳企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)目錄》里所列鼓勵類產(chǎn)業(yè)的，可享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠，即自2021年至2030年，年度鼓勵類主營業(yè)務(wù)收入占收入總額60％以上的企業(yè)，可減按15％稅率繳納企業(yè)所得稅。如電解錳企業(yè)主營業(yè)務(wù)符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2019年本)》第一類“鼓勵類”第九條有色金屬中“冶煉廢渣綜合利用”等條款的可以享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。

(二)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。電解錳企業(yè)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，則可自認(rèn)定當(dāng)年起減按15%繳納企業(yè)所得稅。

(三)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。電解錳制造業(yè)企業(yè)在開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

(四)電解錳小型微利企業(yè)優(yōu)惠。應(yīng)納稅所得額不超過300萬、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元的電解錳企業(yè)，可申報享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中自2021年1月1日至2022年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于100萬元的小型微利企業(yè)所得減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(實際稅負(fù)為2.5%)；自2022年1月1日至2024年12月31日年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的小型微利企業(yè)所得減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(實際稅負(fù)為5%)。

電解錳企業(yè)選擇增值稅即征即退政策的，實行備案管理，不再進(jìn)行行政審批，納稅人后續(xù)申請增值稅退稅時，相關(guān)證明材料未發(fā)生變化的，無需重復(fù)提供。電解錳企業(yè)申報企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策采取“自行判斷、申報享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞缴陥笙硎?。下一步，我局將進(jìn)一步提升納稅服務(wù)，加強(qiáng)稅收政策的宣傳輔導(dǎo)，不折不扣落實相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)符合條件的電錳企業(yè)應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠。

附件：

1.省發(fā)展改革委關(guān)于省政協(xié)十二屆五次會議第1210號提案的會辦意見

2.黔環(huán)提復(fù)字[2022]31號貴州省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于省政協(xié)十二屆五次會議第1210號提案的會辦意見

國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局

2022年6月13日

(主動公開)

(聯(lián)系人：企業(yè)所得稅處 盧薇；聯(lián)系電話：0851-86906019)