民 建界：

你們提出的《關(guān)于降低房產(chǎn)租賃個人所得稅負(fù)提振地方經(jīng)濟(jì)的建議》收悉。感謝你們對稅收工作的關(guān)心和支持，現(xiàn)就提案提出的有關(guān)問題答復(fù)如下：

一、個人出租房屋涉及的稅費(fèi)種

個人(含個體工商戶和自然人，下同)出租房屋分為“住房”出租和“非住房”出租兩種情形。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人出租房屋應(yīng)繳納以下稅費(fèi)：增值稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

二、個人出租房屋有關(guān)稅收優(yōu)惠政策

個人出租住房和非住房可分別享受不同的稅收優(yōu)惠政策，具體如下：

(一)個人出租住房，個人所得稅減按10%優(yōu)惠稅率計征，房產(chǎn)稅減按4%優(yōu)惠稅率計征，免征城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

(二)個人出租住房應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納增值稅。2021年全省共有10,563戶納稅人享受該政策，減免增值稅1,107.38萬元。

(三)增值稅小規(guī)模納稅人15萬元以下銷售額免征增值稅。

(四)其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。

(五)個人出租房屋應(yīng)納的房產(chǎn)稅和印花稅還可以疊加享受增值稅小規(guī)模納稅人和個體工商戶“六稅兩費(fèi)”減半征收的普惠性優(yōu)惠政策。

三、關(guān)于采用綜合征收率征收個人租賃房屋稅費(fèi)問題

對于你們提出的“在全省范圍內(nèi)統(tǒng)一采用綜合征收率征收個人房屋租賃稅款”的建議，目前對于個人出租房屋的稅收政策規(guī)定是比較明確的。根據(jù)現(xiàn)行稅收管理權(quán)限的規(guī)定，中央稅、共享稅以及地方稅的立法權(quán)都集中在中央，除有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定下放地方的具體政策管理權(quán)限外，稅收政策管理權(quán)全部集中在中央，省級及以下稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)執(zhí)行政策。因此，能否統(tǒng)一采用綜合征收率征收個人房屋租賃稅款需要國家層面出臺政策或者授權(quán)地方出臺政策。目前相關(guān)稅收法律法規(guī)未授權(quán)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定個人房屋租賃稅費(fèi)綜合征收率政策，在全省范圍統(tǒng)一出臺個人出租房屋稅費(fèi)綜合征收率缺少政策依據(jù)。省級稅務(wù)部門必須依授權(quán)在法律法規(guī)和國家有關(guān)政策框架范圍內(nèi)制定政策，自覺接受內(nèi)外部督查和審計監(jiān)督。為應(yīng)對疫情影響和經(jīng)濟(jì)下行壓力，貫徹落實黨中央、國務(wù)院“六穩(wěn)”“六?！睕Q策部署，我們將持續(xù)關(guān)注國家層面?zhèn)€人所得稅政策導(dǎo)向，結(jié)合當(dāng)前實施新的組合式稅費(fèi)支持政策等重大減稅降費(fèi)舉措，積極探索優(yōu)化個人出租房屋稅收征管措施，在提高辦稅便利度的同時減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

四、數(shù)據(jù)共享工作開展情況

省稅務(wù)局堅持?jǐn)?shù)據(jù)先行的理念，著力推動數(shù)據(jù)共享化、規(guī)范化、實用化，主動融入國家大數(shù)據(jù)(貴州)綜合試驗區(qū)建設(shè)，數(shù)據(jù)信息交換和共享機(jī)制日趨完善，數(shù)據(jù)共享工作穩(wěn)步推進(jìn)，在省直單位評比中排名靠前。近年來，省稅務(wù)局與省財政廳、省民政廳、省自然資源廳、省市場監(jiān)督管理局等部門建立了良好的涉稅信息共享機(jī)制，共同做好地方稅配套立法、營改增、減稅降費(fèi)、留抵退稅、非稅收入劃轉(zhuǎn)和不動產(chǎn)登記繳稅便利化等重點工作，為提升以數(shù)治稅水平和優(yōu)化營商環(huán)境發(fā)揮了重要作用。目前住建部門尚未與稅務(wù)部門形成房屋租賃相關(guān)信息共享機(jī)制，為進(jìn)一步規(guī)范個人房屋租賃稅收征管，省稅務(wù)局將繼續(xù)加強(qiáng)與住建、公安等部門協(xié)作配合，共同建立信息共享機(jī)制。同時積極向省委、省政府匯報，爭取盡快建立省級涉稅信息共享領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，大力推進(jìn)以數(shù)治稅，落實稅收精誠共治，為稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取第三方涉稅信息提供制度保障。

下一步，全省稅務(wù)部門將進(jìn)一步落實好個人出租房屋相關(guān)稅收政策，認(rèn)真貫徹落實中辦、國辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，在省委、省政府和國家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)下，強(qiáng)化部門協(xié)作，打破數(shù)據(jù)壁壘，推動部門之間政務(wù)信息數(shù)據(jù)的共享共用。同時，繼續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)工作，結(jié)合稅收宣傳月活動和便民辦稅春風(fēng)行動，通過國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局網(wǎng)站、微信、12366熱線和主流媒體，多渠道、多維度做好個人房屋出租稅收優(yōu)惠政策宣傳力度，配合住建部門加大對房屋租賃現(xiàn)行法律法規(guī)的宣傳，引導(dǎo)房屋租賃雙方正確認(rèn)識自身的權(quán)利和義務(wù)，規(guī)范房屋租賃市場行為，努力發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，更好推動貴州經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展。

國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局

2022年6月6日

(主動公開)

(聯(lián)系人：鄒旭 ；聯(lián)系電話：0851-85215792)