根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局令第16號發(fā)布，第44號修正)、《國家稅務總局關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕183號)和《國家稅務總局關(guān)于修訂個體工商戶定額信息采集相關(guān)文書的公告》(2018年第36號)規(guī)定，現(xiàn)將《國家稅務總局貴州省稅務局個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法》予以發(fā)布，自2021年6月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局貴州省稅務局

2021年5月8日

國家稅務總局貴州省稅務局個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法

第一章  總   則

第一條 為深入貫徹落實國家稅務總局深化“放管服”工作要求，進一步規(guī)范和加強個體工商戶稅收定期定額征收(以下簡稱“定期定額征收”)管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權(quán)益，促進個體經(jīng)濟健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局令第16號發(fā)布，第44號修正)、《國家稅務總局關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕183號)和《國家稅務總局關(guān)于修訂個體工商戶定額信息采集相關(guān)文書的公告》(2018年第36號)，制定本實施辦法。

第二條本實施辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本實施辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量)或所得額(以下簡稱“定額”)進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種征收方式。

稅務機關(guān)不得委托其他單位核定定額。

第三條 本實施辦法適用于以下個體工商戶(以下簡稱“定期定額戶”)的稅收征收管理：

(一)經(jīng)主管稅務機關(guān)認定和縣以上稅務機關(guān)(含縣級，下同)批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到國家稅務總局《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶；

(二)雖設置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的個體工商戶。

第二章  核定方法及程序

第四條稅務機關(guān)應當根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可采用下列一種或兩種以上的方法核定：

(一)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

(二)按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；

(三)按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

(四)按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；

(五)按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；

(六)參照同類行業(yè)或者類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；

(七)實地調(diào)查定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營情況后測算核定；

(八)按照其他合理方法核定。

第五條 核定定額應依照以下程序辦理：

(一)自行申報。定期定額戶要按照主管稅務機關(guān)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管稅務機關(guān)申報，如實填寫《個體工商戶定額核定審批表》。申報內(nèi)容應包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額(預估數(shù))、所得額(預估數(shù))以及稅務機關(guān)需要的其他申報項目。

(二)核定定額。主管稅務機關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報情況，實地調(diào)查其生產(chǎn)經(jīng)營，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本實施辦法第四條規(guī)定的核定方法初步核定定額，并計算應納稅額。

(三)定額公示。主管稅務機關(guān)應當將核定定額的初步結(jié)果進行公示，接受社會各界的監(jiān)督，公示期限為五個工作日。

(四)上級核準。主管稅務機關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況上報縣以上稅務機關(guān)審批。

(五)下達定額。定額核定情況報經(jīng)縣以上稅務機關(guān)審核批準后，主管稅務機關(guān)應制作《核定定額通知書》或《未達起征點通知書》，送達定期定額戶執(zhí)行。

(六)公布定額。主管稅務機關(guān)將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。

第六條 對未按照主管稅務機關(guān)規(guī)定期限辦理定額核定申報的定期定額戶，主管稅務機關(guān)可以不經(jīng)過自行申報程序，根據(jù)本實施辦法第四條規(guī)定的方法核定其定額。

第七條 稅務機關(guān)應當將定期定額戶進行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，典型調(diào)查的結(jié)果作為調(diào)整和核定定額以及確定相關(guān)參數(shù)的參考依據(jù)。

典型調(diào)查戶應占同一行業(yè)、區(qū)域定期定額戶總戶數(shù)的5%。

稅務機關(guān)對同一行業(yè)、區(qū)域按5%計算的典型調(diào)查戶數(shù)不足10戶的，應選擇不低于10戶的定期定額戶進行典型調(diào)查。

稅務機關(guān)對同一行業(yè)、區(qū)域內(nèi)的定期定額戶數(shù)不足10戶的，應全部進行調(diào)查。

第八條定額執(zhí)行期是指稅務機關(guān)核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。

定期定額戶的定額執(zhí)行期為一年。

第九條 稅務機關(guān)使用金稅三期稅收征管系統(tǒng)個體工商戶定額核定管理功能，采取以計算機核定定額為主，人工核定定額為輔的方式核定定額。

第十條 稅務機關(guān)在進行核定定額時，應實地采集個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營信息，填制《個體工商戶定額信息采集表》并經(jīng)納稅人簽字認可。

采集有關(guān)數(shù)據(jù)時，應當由兩名以上稅務人員參加。

第三章  申報征收管理

第十一條 定期定額戶負有依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理納稅申報的義務，應當按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或主管稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容及要求如實辦理納稅申報，并對申報內(nèi)容的真實性承擔相應的法律責任。

實行簡易申報的定期定額戶，應當在稅務機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應納稅款，當期(指納稅期，下同)可以不辦理申報手續(xù)。

第十二條 定期定額戶增值稅納稅申報時，對增值稅納稅申報信息進行票表稅比對，對于申報金額小于開票金額或者其他比對異常情形的，須嚴格按照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)〉的通知》(稅總發(fā)〔2017〕124號)有關(guān)規(guī)定處理。

第十三條定期定額戶可以委托經(jīng)稅務機關(guān)認定的銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務機關(guān)書面報告開戶銀行及賬號。并與委托扣款銀行或其他金融機構(gòu)、稅務機關(guān)簽署電子繳款三方協(xié)議。其賬戶內(nèi)存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款入賬的時間不得影響銀行或其他金融機構(gòu)在納稅期限內(nèi)將其稅款劃繳入庫；其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關(guān)按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

第十四條定期定額戶經(jīng)營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務機關(guān)征收稅款有困難的，稅務機關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期，但簡并征期最長不得超過六個月。

簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第十五條主管稅務機關(guān)可根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫，方便納稅人，降低稅收成本的原則，允許納稅人采取銀行卡、轉(zhuǎn)賬、支票和現(xiàn)金等方式繳納稅款。

第四章 日常管理

第十六條 新開業(yè)個體工商戶前來辦理登記信息確認后，主管稅務機關(guān)可向符合定期定額管理的納稅人發(fā)放《個體工商戶定額核定審批表》，納稅人應如實填寫，并自行申報其生產(chǎn)經(jīng)營情況、經(jīng)營額(預估數(shù))、所得額(預估數(shù))，主管稅務機關(guān)應按規(guī)定程序核定其定額。

第十七條 定期定額戶申請調(diào)整定額的，應提供能夠證明其生產(chǎn)經(jīng)營真實情況的證明資料。

主管稅務機關(guān)應當自受理之日起15日內(nèi)調(diào)查核實，決定調(diào)整定額的，應將《核定定額通知書》或《未達起征點通知書》送達納稅人執(zhí)行；決定不予調(diào)整定額的，應下達《不予變更納稅定額通知書》及《不予稅務行政許可決定書》。

第十八條 定期定額戶的經(jīng)營額連續(xù)兩個納稅期限超過或低于稅務機關(guān)核定定額的30%，應向稅務機關(guān)提請重新核定定額，稅務機關(guān)應當根據(jù)本實施辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。

定期定額戶的經(jīng)營額連續(xù)兩個納稅期限超過定額30%又未提請重新核定定額的，稅務機關(guān)應當重新核定其定額。

第十九條 主管稅務機關(guān)在日常管理中有依據(jù)認定定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，導致原核定定額難以執(zhí)行的，可不經(jīng)過自行申報程序重新核定其定額。

第二十條 經(jīng)稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額超過定額且達到起征點，或者當期發(fā)生的經(jīng)營額超過定額30%且達到起征點，而未向稅務機關(guān)進行納稅申報及結(jié)清應納稅款的，稅務機關(guān)應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。

第二十一條定期定額戶對稅務機關(guān)核定的定額有爭議的，應在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務機關(guān)提出重新核定定額申請，填報《個體工商戶定額核定審批表》并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管稅務機關(guān)應當自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復。

(一)經(jīng)調(diào)查核實認定確需調(diào)整應納稅額，應依規(guī)定方法、程序重新核定其定額，并將《核定定額通知書》送達納稅人執(zhí)行。

(二)經(jīng)調(diào)查核實認定不調(diào)整應納稅額的，應將定額核定依據(jù)、程序和方法等向納稅人說明，并將《不予變更納稅定額通知書》送達納稅人執(zhí)行。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務機關(guān)申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

第二十二條 稅務機關(guān)停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應當在定額執(zhí)行期到期前書面通知定期定額戶。

第二十三條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關(guān)辦理停業(yè)手續(xù)；提前恢復經(jīng)營的，應當在恢復經(jīng)營前向稅務機關(guān)辦理復業(yè)手續(xù)；需延長停業(yè)時間的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關(guān)辦理延長停業(yè)手續(xù)。

第二十四條定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務機關(guān)的檢查。

第二十五條 主管稅務機關(guān)在核定定額時，應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，嚴格執(zhí)行回避制度。

第五章  附   則

第二十六條 本實施辦法所稱“以上”均含本數(shù)。

第二十七條 本實施辦法由貴州省稅務局負責解釋。

第二十八條 本實施辦法自2021年6月1日起施行。

關(guān)于《國家稅務總局貴州省稅務局個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法》的政策解讀

一、制定《定額管理實施辦法》的背景和意義

國稅地稅征管體制改革前，《貴州省國家稅務局 貴州省地方稅務局關(guān)于發(fā)布〈全文廢止失效的稅收規(guī)范性文件目錄〉的公告》(貴州省國家稅務局 貴州省地方稅務局2018年第9號公告)，將原國稅下發(fā)的《貴州省國家稅務局關(guān)于印發(fā)〈貴州省國家稅務局個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法〉的通知》(黔國稅發(fā)〔2007〕57號)、原地稅下發(fā)的《貴州省地方稅務局關(guān)于印發(fā)〈貴州省地方稅務局個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法〉的通知》(黔地稅發(fā)〔2007〕65號)全文廢止。

國稅地稅征管體制改革后，為深入貫徹落實國家稅務總局深化“放管服”工作要求，進一步規(guī)范和加強個體工商戶稅收定期定額征收(以下簡稱定期定額征收)管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權(quán)益，促進個體經(jīng)濟健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局令第16號發(fā)布，第44號修正)、《國家稅務總局關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕183號)和《國家稅務總局關(guān)于修訂個體工商戶定額信息采集相關(guān)文書的公告》(國家稅務總局公告2018年第36號)，結(jié)合我省的實際，修訂《國家稅務總局貴州省稅務局個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法》(以下簡稱《定額管理實施辦法》)，明確定額核定的程序及方法、申報征收管理等事項。

二、《定額管理實施辦法》的主要內(nèi)容《定額管理實施辦法》明確定期定額征收概念、適用納稅人、定額核定方法及程序、申報征收管理等事項，并按照《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》的要求明確了以下事項：

(一)典型調(diào)查比例

1.同一行業(yè)、區(qū)域定期定額戶總戶數(shù)的5%。

2.稅務機關(guān)對同一行業(yè)、區(qū)域按5%計算的典型調(diào)查戶數(shù)不足10戶的，應選擇不低于10戶的定期定額戶進行典型調(diào)查。

3.稅務機關(guān)對同一行業(yè)、區(qū)域內(nèi)的定期定額戶數(shù)不足10戶的，應全部進行調(diào)查。

(二)明確我省定額執(zhí)行期為一年。

(三)明確我省定期定額戶當期發(fā)生的經(jīng)營額超過定額30%的，應當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向主管稅務機關(guān)進行申報并繳清稅款。

(四)明確我省定期定額戶的經(jīng)營額連續(xù)兩個納稅期限超過或低于稅務機關(guān)核定的定額，應當提請主管稅務機關(guān)重新核定定額。

三、執(zhí)行時間

按《稅務規(guī)范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第41號公布，國家稅務總局令第50號修改)第十四條第三款的規(guī)定，《定額管理實施辦法》自2021年6月1日起施行。