楊勝朝代表：

您提出的《關(guān)于調(diào)整完善中藥材等農(nóng)產(chǎn)品稅收機(jī)制的建議》收悉。感謝您對我省稅收工作的關(guān)心和支持?，F(xiàn)就建議提出的有關(guān)問題答復(fù)如下：

一、關(guān)于“對中醫(yī)藥等農(nóng)產(chǎn)品收購‘集約’行業(yè)在收購農(nóng)產(chǎn)品活動中予以支持”的建議

我局始終支持中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展，多舉措幫助農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工企業(yè)(以下簡稱“企業(yè)”)解決收購中藥材增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得難問題，降低企業(yè)實(shí)際稅負(fù)。一是針對農(nóng)民個(gè)人銷售自產(chǎn)中藥材等農(nóng)產(chǎn)品原料為免稅行為，且存在銷售金額小、產(chǎn)量零星、路程偏遠(yuǎn)等特點(diǎn)的情況，對實(shí)際從農(nóng)民手中收購其自產(chǎn)中藥材等農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)，允許其從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)自行開具后申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及作企業(yè)所得稅稅前扣除。二是對于從零星收購且未辦理稅務(wù)登記的經(jīng)紀(jì)人、小商販?zhǔn)种匈徺I中藥材等農(nóng)產(chǎn)品，經(jīng)紀(jì)人、小商販可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，也可以利用手機(jī)在電子稅務(wù)局遠(yuǎn)程申請代開增值稅發(fā)票；對于長期發(fā)生收購業(yè)務(wù)的經(jīng)紀(jì)人、小商販，我局建議其到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，自行領(lǐng)取增值稅發(fā)票進(jìn)行開具，作為企業(yè)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和企業(yè)所得稅稅前列支憑證。三是如果經(jīng)紀(jì)人、小商販拒絕開具發(fā)票的，企業(yè)可通過12366納稅服務(wù)熱線等方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)，我局將按規(guī)定進(jìn)行查處，切實(shí)保障企業(yè)合法權(quán)益。

針對“在經(jīng)紀(jì)人、小商販等處收購農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)視同向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購”的建議，一方面，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，我局作為省級稅務(wù)主管部門，無權(quán)出臺、修改有關(guān)稅收政策。另一方面，根據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售中藥材等農(nóng)產(chǎn)品取得的銷售收入免征增值稅，而經(jīng)紀(jì)人、小商販從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品(除蔬菜、部分鮮活肉蛋外)再銷售取得的銷售收入且超過起征點(diǎn)的應(yīng)按照規(guī)定計(jì)征增值稅，如允許企業(yè)就其從經(jīng)紀(jì)人、小商販處購進(jìn)的中藥材自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，那將可能帶來經(jīng)紀(jì)人、小商販由于不需開具增值稅發(fā)票而不如實(shí)繳納稅款的情形，造成國家稅款流失，還將給企業(yè)帶來增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和企業(yè)所得稅稅前列支數(shù)據(jù)虛假的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，為助力小微企業(yè)發(fā)展，國家出臺了系列稅收優(yōu)惠政策，若經(jīng)紀(jì)人、小商販為增值稅小規(guī)模納稅人，其銷售中藥材等農(nóng)產(chǎn)品月銷售額不高于10萬元(按季申報(bào)納稅的為30萬元)的，可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠政策；如其月銷售額高于10萬元(按季申報(bào)納稅的為30萬元)，2023年12月31日前適用3%征收率的中藥材等銷售收入可減按1%計(jì)算繳納增值稅。若農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件的，其年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、關(guān)于“進(jìn)一步擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍，將該類農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工企業(yè)生產(chǎn)特定產(chǎn)品納入進(jìn)項(xiàng)核定扣除”的建議

我局一直積極探索支持農(nóng)產(chǎn)品、中藥材產(chǎn)業(yè)發(fā)展的措施辦法，2018年9月將中藥飲片加工等行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其中包括購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售中藥飲片和中成藥等產(chǎn)品及購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生物質(zhì)發(fā)電的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。2018年以后，逐步將辣椒、茶葉、刺梨、食用菌生產(chǎn)加工等25個(gè)行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍，基本覆蓋我省12大特色產(chǎn)業(yè),幫助農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工企業(yè)解決進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得難、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具風(fēng)險(xiǎn)大、增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣難等問題。

三、關(guān)于“企業(yè)生產(chǎn)加工的產(chǎn)品多為13%高稅率產(chǎn)品，如無法取得該部分農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣，‘高征低扣’的稅率差導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)大幅提高”的問題

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號)和《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)要求，企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)銷項(xiàng)稅率一致；從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)可多得6個(gè)點(diǎn)的進(jìn)項(xiàng)抵扣。取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，由于農(nóng)戶自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，企業(yè)可多得9個(gè)點(diǎn)的進(jìn)項(xiàng)抵扣。以上切實(shí)解決企業(yè)購進(jìn)中藥材等農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和企業(yè)所得稅稅前列支的政策，是貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，既有利于助農(nóng)、惠農(nóng)、興農(nóng)、強(qiáng)農(nóng)，提高農(nóng)民收入，縮小城鄉(xiāng)居民收入差距，也有利于企業(yè)通過減少中間支出，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高企業(yè)市場競爭力，大力支持了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

下一步，我局將繼續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)，提升稅收優(yōu)惠政策宣傳力度，輔導(dǎo)企業(yè)用好用足國家現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，助力產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，推動我省經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局

2023年6月28日