石校瑜代表：

您提出的《關(guān)于推動(dòng)信用賦能， 助力貴州經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的建議》收悉。感謝您對我省稅收工作的關(guān)心和支持?，F(xiàn)就建議提出的有關(guān)問題答復(fù)如下：

一、關(guān)于“省稅務(wù)部門緩收企業(yè)的非經(jīng)營性稅金”的建議

《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十八條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款?！钡谌粭l規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限， 繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)， 可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個(gè)月?！薄吨腥A人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十一條規(guī)定：“納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：(一)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的；(二)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后， 不足以繳納稅款的。 ”

因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)延緩征收稅款必須依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。目前，殘疾人就業(yè)保障金等非稅收入項(xiàng)目政策的制定權(quán)限在財(cái)政部門或相關(guān)職能部門。如，延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策由國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，稅務(wù)部門作為殘疾人就業(yè)保障金征收部門，無權(quán)出臺(tái)相關(guān)減免優(yōu)惠政策。

二、疫情期間國家層面出臺(tái)延緩繳納稅費(fèi)政策的情況

為深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，國家稅務(wù)總局、財(cái)政部于2021年10月29日、2022年2月28日和2022年9月14日先后印發(fā)《關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第30號(hào))、《關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2022年第2號(hào))、《關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局財(cái)政部公告2022年第17號(hào))，對制造業(yè)中小微企業(yè)(含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶)延緩繳納特定屬期的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi),緩繳期限為2021年11月1日至2022年12月31日。此項(xiàng)政策規(guī)定延緩繳納的稅費(fèi)不包括房產(chǎn)稅、土地增值稅和殘疾人就業(yè)保障金。

三、疫情期間省級(jí)層面出臺(tái)助企紓困稅收優(yōu)惠政策的情況

2020年至2022年，為支持全省中小微企業(yè)和服務(wù)行業(yè)市場主體應(yīng)對疫情影響，幫助企業(yè)減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、加快恢復(fù)發(fā)展，依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)授權(quán)事項(xiàng)，省稅務(wù)局及時(shí)商省財(cái)政廳研究并報(bào)經(jīng)省政府同意，先后出臺(tái)了《貴州省財(cái)政廳國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局關(guān)于落實(shí)應(yīng)對疫情影響房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》(黔財(cái)稅〔2020〕17號(hào))、《貴州省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局關(guān)于促進(jìn)市場主體紓困發(fā)展房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(黔財(cái)稅〔2022〕9號(hào))，對生產(chǎn)經(jīng)營困難的中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶，以及批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)等聚集性接觸性服務(wù)行業(yè)納稅人自用的房產(chǎn)、土地，定期減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。累計(jì)已為3721戶次納稅人減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅3.6億元，有力助推全省中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶渡過難關(guān)、恢復(fù)發(fā)展。

四、中小微企業(yè)可享受的其他減稅降費(fèi)政策

(一)根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào))

及《貴州省財(cái)政廳國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施“六稅兩費(fèi)”減免政策的通知》(黔財(cái)稅〔2022〕8號(hào))的規(guī)定，自2022年1月1日至2024年12月31日，全省增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶按50%的稅額減征“六稅兩費(fèi)”。2022年，全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策，共計(jì)為104萬戶納稅人減免“六稅兩費(fèi)”20.89億元。

(二)納稅人繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難，符合國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局印發(fā)的《城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免管理辦法》規(guī)定的情形，可按規(guī)定申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。

(三)根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財(cái)政部公告2019年第98號(hào))、《財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部公告2023年第8號(hào))、

《省財(cái)政廳省稅務(wù)局省殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于優(yōu)化按比例安置殘疾人就業(yè)年審和殘疾人就業(yè)保障金征繳工作的通知》(黔財(cái)非稅〔2020〕6號(hào))、《關(guān)于開展全國殘疾人按比例就業(yè)情況聯(lián)網(wǎng)認(rèn)證暨殘疾人就業(yè)保障金征收工作的通告》(黔殘聯(lián)發(fā)〔2023〕6號(hào))等有關(guān)規(guī)定，自2020年1月1日至2027年12月31日，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘保金；企業(yè)安排殘疾人就業(yè)比例1%(含)以上，但低于1.5%(不含)的，按應(yīng)繳殘保金的50%征收；1%以下的，按應(yīng)繳殘保金的90%征收。對吸納殘疾人就業(yè)的企業(yè)，可以按相關(guān)規(guī)定享受10%、50%、100%等不同檔次殘保金減免優(yōu)惠。

國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局

2023年5月30日