5711 營業(yè)外支出

　　一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。包括：存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等。

　　二、本科目應(yīng)按照支出項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、營業(yè)外支出的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)確認(rèn)存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，借記本科目、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”、“累計攤銷”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理非流動資產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。

　　(二)根據(jù)小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)實際發(fā)生的壞賬損失、長期債券投資損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長期債券投資的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期債券投資”等科目，按照其差額，借記本科目。

　　(三)根據(jù)小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)實際發(fā)生的長期股權(quán)投資損失，按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照長期股權(quán)投資的賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按照其差額，借記本科目。

　　(四)支付的稅收滯納金、罰金、罰款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(五)確認(rèn)被沒收財物的損失、捐贈支出、贊助支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　四、月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　5801 所得稅費用

　　一、本科目核算小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法確定的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定補交的所得稅，也通過本科目核算。

　　小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅先征后返的，實際收到返還的企業(yè)所得稅，在“營業(yè)外收入”科目核算，不在本科目核算。

　　二、所得稅費用的主要賬務(wù)處理。

　　年度終了，小企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)納稅稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目。

　　三、年度終了，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　三、財務(wù)報表

　　小企業(yè)的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。

　　(一)財務(wù)報表種類和格式