第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范資產(chǎn)評估機構(gòu)的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制行為，明確資產(chǎn)評估機構(gòu)及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任，保護資產(chǎn)評估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，根據(jù)《資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則》制定本指南。

　　第二條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身規(guī)模、業(yè)務(wù)特征、業(yè)務(wù)領(lǐng)域等因素，建立質(zhì)量控制體系，保證評估業(yè)務(wù)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

　　第三條 質(zhì)量控制體系包括資產(chǎn)評估機構(gòu)為實現(xiàn)質(zhì)量控制目標(biāo)而制定的質(zhì)量控制政策，以及為政策執(zhí)行和監(jiān)控而設(shè)計的必要程序。

　　第四條 質(zhì)量控制體系包含的控制政策和程序通常包括：

　　(一)質(zhì)量控制責(zé)任;

　　(二)職業(yè)道德;

　　(三)人力資源;

　　(四)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)受理;

　　(五)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)計劃;

　　(六)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)實施和資產(chǎn)評估報告出具;

　　(七)監(jiān)控和改進;

　　(八)文件和記錄。

　　第五條 資產(chǎn)評估機構(gòu)制定的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)當(dāng)形成書面文件。政策和程序的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)挠涗洝?/p>

　　第六條 資產(chǎn)評估機構(gòu)對資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)進行質(zhì)量控制，應(yīng)當(dāng)遵守本指南。

　　第二章 質(zhì)量控制責(zé)任

　　第七條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理界定和細分質(zhì)量控制體系中控制主體承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任，并建立責(zé)任落實和追究機制?？刂浦黧w通常包括：

　　(一)最高管理層;

　　(二)首席評估師;

　　(三)項目負責(zé)人;

　　(四)項目審核人員;

　　(五)項目團隊成員;

　　(六)資產(chǎn)評估機構(gòu)其他人員。

　　第八條 最高管理層是指公司制資產(chǎn)評估機構(gòu)的董事會(執(zhí)行董事)或者合伙制資產(chǎn)評估機構(gòu)的合伙人管理委員會(執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人)。最高管理層對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任。

　　第九條 最高管理層應(yīng)當(dāng)在股東會(或者合伙人會議)授權(quán)的或者章程(或者合伙人協(xié)議)規(guī)定的范圍內(nèi)行使職權(quán)，并承擔(dān)以下職責(zé)：

　　(一)樹立質(zhì)量管理意識，讓全體人員充分認識到業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的重要性，全員參與，以達到質(zhì)量控制目標(biāo);

　　(二)制定資產(chǎn)評估機構(gòu)的服務(wù)宗旨，使全體人員理解服務(wù)宗旨的內(nèi)涵，并評審其持續(xù)適宜性;

　　(三)在相關(guān)職能部門層次上建立質(zhì)量目標(biāo)，質(zhì)量目標(biāo)應(yīng)當(dāng)具體、可測量和可實現(xiàn)，并與服務(wù)宗旨保持一致;

　　(四) 策劃組織架構(gòu)和質(zhì)量控制體系，并對其進行定期評審，使其處于適宜、充分和有效的狀態(tài);

　　(五)合理授權(quán)分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)權(quán)限，對分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)開展實施控制。

　　第十條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立首席評估師制度。首席評估師應(yīng)當(dāng)為資產(chǎn)評估機構(gòu)的股東(或者合伙人)，并且應(yīng)當(dāng)具備履行職責(zé)所需要的經(jīng)驗和能力,由最高管理層指定并授予其管理權(quán)限，直接對最高管理層負責(zé)。除本指南外，首席評估師的產(chǎn)生和任職條件有其他相關(guān)規(guī)定的，還要符合相關(guān)規(guī)定要求。

　　第十一條 首席評估師承擔(dān)以下職責(zé)：

　　(一)建立、實施和保持質(zhì)量控制體系;

　　(二)監(jiān)控質(zhì)量控制體系的運行情況，向最高管理層報告并提出改進的建議和方案;

　　(三)促進全體人員不斷提高業(yè)務(wù)質(zhì)量意識。除本指南外，首席評估師的職責(zé)權(quán)限有其他相關(guān)規(guī)定的，還要符合相關(guān)規(guī)定要求。

　　第十二條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定評估業(yè)務(wù)項目負責(zé)人制度。項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)是具備履行職責(zé)所要求職業(yè)道德、專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)能力、實踐經(jīng)驗的資產(chǎn)評估專業(yè)人員，其中法定評估業(yè)務(wù)的項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)為資產(chǎn)評估師。資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)特征對每項資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)委派項目負責(zé)人。

　　第十三條 項目負責(zé)人承擔(dān)以下職責(zé)：

　　(一)評估計劃的制訂和組織實施;

　　(二)評估業(yè)務(wù)實施中的協(xié)調(diào)和溝通;

　　(三)按照程序報告與評估業(yè)務(wù)相關(guān)的重要信息;

　　(四)組織復(fù)核項目團隊人員的工作;

　　(五)合理利用專家工作及工作成果;

　　(六)組織編制資產(chǎn)評估報告，并審核相關(guān)內(nèi)容;

　　(七)在出具的資產(chǎn)評估報告上簽名;

　　(八)組織處理資產(chǎn)評估報告提交后的反饋意見;

　　(九)組織整理歸集資產(chǎn)評估檔案。

　　第十四條 項目審核人員應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

　　(一)具備履行職責(zé)的技術(shù)專長;

　　(二)具備審核業(yè)務(wù)所需要的經(jīng)驗和權(quán)限;

　　(三)保證審核工作的客觀性。

　　第十五條 項目審核人員承擔(dān)以下職責(zé)：

　　(一)審核評估程序執(zhí)行情況;

　　(二)審核擬出具的資產(chǎn)評估報告;

　　(三)審核工作底稿;

　　(四)綜合評價項目風(fēng)險，提出出具資產(chǎn)評估報告的明確意見。

　　第十六條 項目團隊成員通常包括承擔(dān)或者參與資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)項目工作的資產(chǎn)評估專業(yè)人員、業(yè)務(wù)助理人員等。項目團隊成員承擔(dān)以下職責(zé)：

　　(一)接受項目負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)，理解項目負責(zé)人的工作指令;

　　(二)按照資產(chǎn)評估機構(gòu)質(zhì)量控制政策和程序的要求從事具體評估業(yè)務(wù)工作，形成工作底稿;

　　(三)匯報執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題;

　　(四)復(fù)核已經(jīng)完成的工作底稿并接受審核。

　　第十七條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確處于質(zhì)量控制體系中其他人員的職責(zé)，該類人員通常包括：

　　(一)業(yè)務(wù)洽談人員;

　　(二)業(yè)務(wù)部門負責(zé)人;

　　(三)分支機構(gòu)負責(zé)人;

　　(四)人力資源管理人員;

　　(五)信息管理人員;(六)檔案管理人員;(七)文秘人員。

　　第三章 職業(yè)道德

　　第十八條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以利于全體人員遵守資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則。

　　第十九條 資產(chǎn)評估機構(gòu)制定的政策和程序，應(yīng)當(dāng)強調(diào)遵守資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則的重要性。資產(chǎn)評估機構(gòu)可以采用管理層的示范、教育和培訓(xùn)、監(jiān)控以及對違反資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則行為的處理等方式予以強化。

　　第二十條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則的要求，堅持獨立、客觀、公正的原則。資產(chǎn)評估機構(gòu)可以針對具體評估業(yè)務(wù)特點采用適當(dāng)?shù)奶幚矸绞奖３知毩⑿?，如?/p>

　　(一)對影響?yīng)毩⑿院涂陀^性的利益關(guān)系等因素進行分析和判斷，最大限度地減少或者消除不利因素，直至放棄評估業(yè)務(wù)，以使對獨立性和客觀性的不利影響降至可接受水平;

　　(二)要求內(nèi)部相關(guān)人員就有關(guān)獨立性的信息進行溝通，以確定是否存在違反獨立性的情形;

　　(三)排除影響資產(chǎn)評估專業(yè)人員做出獨立專業(yè)判斷的外部因素干擾。

　　第二十一條 資產(chǎn)評估機構(gòu)制定的保密政策，應(yīng)當(dāng)要求資產(chǎn)評估專業(yè)人員及其他人員對國家秘密、委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人的商業(yè)秘密、所在資產(chǎn)評估機構(gòu)的商業(yè)秘密負有保密義務(wù)。除下列人員和機構(gòu)依法從資產(chǎn)評估機構(gòu)獲取和保留國家秘密及商業(yè)秘密外，不得向他人泄露在評估活動中獲得的不應(yīng)當(dāng)公開的信息以及資產(chǎn)評估結(jié)論：

　　(一)委托人或者由委托人書面許可的人;(二)法律、行政法規(guī)允許的第三方;(三)具有管轄權(quán)的監(jiān)管機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會。資產(chǎn)評估專業(yè)人員及其他人員在為委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人服務(wù)結(jié)束或者離開所在資產(chǎn)評估機構(gòu)后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定或者合同約定承擔(dān)保密義務(wù)。

　　第四章 人力資源

　　第二十二條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)配置必需的人力資源，并根據(jù)業(yè)務(wù)的變化，對人力資源進行調(diào)整和更新。

　　第二十三條 資產(chǎn)評估機構(gòu)在制定人力資源政策和程序時，通?？梢钥紤]以下內(nèi)容：

　　(一)人力資源規(guī)劃;

　　(二)崗位職責(zé)和任職要求;

　　(三)招聘與選拔;

　　(四)教育與培訓(xùn);

　　(五)績效考評;

　　(六)薪酬制度。

　　第二十四條 資產(chǎn)評估機構(gòu)在制定項目團隊成員配備政策和程序時，可以重點考察項目團隊成員是否具備下列條件：

　　(一)必要的職業(yè)道德素質(zhì)，能夠保持獨立性;

　　(二)必要的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗;

　　(三)遵守資產(chǎn)評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序的意識。

　　第二十五條 資產(chǎn)評估機構(gòu)聘請專家和外部人員協(xié)助工作的，應(yīng)當(dāng)制定利用專家和外部人員工作的政策和程序，使其承擔(dān)的工作符合項目質(zhì)量要求。

　　第五章 資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)受理

　　第二十六條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)的控制政策和程序，確保在與委托人正式簽訂資產(chǎn)評估委托合同之前，對擬委托事項進行必要了解，以決定是否接受委托。

　　第二十七條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)謹慎地選擇客戶和業(yè)務(wù)，在制定業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)政策和程序時，通?？紤]以下方面：

　　(一)業(yè)務(wù)洽談;

　　(二)資產(chǎn)評估委托合同的審核和簽訂;

　　(三)發(fā)生資產(chǎn)評估委托合同變更、中止、終止情形時的處置。

　　第二十八條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)規(guī)定業(yè)務(wù)洽談人員所具備的條件。業(yè)務(wù)洽談人員在洽談業(yè)務(wù)時，可以重點關(guān)注下列事項：

　　(一)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項;

　　(二)法律、行政法規(guī)、資產(chǎn)評估準(zhǔn)則規(guī)定;

　　(三)擬委托內(nèi)容;

　　(四)被評估單位的情況。

　　第二十九條 在訂立資產(chǎn)評估委托合同之前，資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過考慮與資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)有關(guān)的要求、風(fēng)險、勝任能力等因素，正確理解擬委托內(nèi)容，初步識別和評價風(fēng)險，以確定是否受理評估業(yè)務(wù)。

　　第三十條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險對資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)進行分類，分類時可以考慮下列因素：

　　(一)來自委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人的風(fēng)險;

　　(二)來自評估對象的風(fēng)險;

　　(三)來自資產(chǎn)評估機構(gòu)及其人員的風(fēng)險;

　　(四)資產(chǎn)評估報告使用不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。

　　第三十一條 當(dāng)發(fā)生資產(chǎn)評估委托合同變更、中止、終止情形時，資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)采取措施進行處置，并保持記錄。采取的措施通常包括：

　　(一)對變更、中止、終止的情形進行重新審核;

　　(二)就擬采取的行動及原因與委托人溝通;

　　(三)將信息傳達到相關(guān)人員。

　　第六章 資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)計劃

　　第三十二條 資產(chǎn)評估機構(gòu)可以通過制定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)計劃的控制政策和程序等達成以下目的：

　　(一)項目團隊成員了解工作內(nèi)容、工作目標(biāo)、重點關(guān)注領(lǐng)域;

　　(二)項目負責(zé)人有效組織和管理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù);

　　(三)管理層人員有效監(jiān)控資產(chǎn)評估業(yè)務(wù);

　　(四)使委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人了解資產(chǎn)評估計劃的內(nèi)容，配合項目團隊工作。

　　第三十三條 資產(chǎn)評估機構(gòu)制定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)計劃控制政策和程序，通?？梢园凑沼媱澗幹频牧鞒谭謩e考慮：

　　(一)計劃編制前對資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項進一步明確;

　　(二)資產(chǎn)評估計劃編制和批準(zhǔn)的參與者;

　　(三)資產(chǎn)評估計劃的內(nèi)容和繁簡程度;

　　(四)資產(chǎn)評估計劃的編制、審核、批準(zhǔn)流程。

　　第三十四條 資產(chǎn)評估機構(gòu)制定的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)計劃環(huán)節(jié)的控制政策和程序，應(yīng)當(dāng)要求資產(chǎn)評估項目負責(zé)人在編制資產(chǎn)評估計劃時開展如下工作：

　　(一)為編制資產(chǎn)評估計劃、開展后續(xù)工作而組織資源;

　　(二)確定是否對委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人進行必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo);

　　(三)確定是否對項目團隊成員進行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn);

　　(四)確定是否開展初步評估活動。

　　第七章 資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)實施和資產(chǎn)評估報告出具

　　第三十五條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)實施和資產(chǎn)評估報告出具環(huán)節(jié)的控制政策和程序，以保證法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則得以遵守，滿足出具資產(chǎn)評估報告的要求。

　　第三十六條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對以下事項制定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)實施和資產(chǎn)評估報告出具環(huán)節(jié)的控制政策和程序：

　　(一)項目團隊組建及工作委派;

　　(二)現(xiàn)場調(diào)查、評估資料收集和評定估算;

　　(三)資產(chǎn)評估報告編制;

　　(四)利用專家工作及相關(guān)報告;

　　(五)疑難問題或者爭議事項的解決;

　　(六)項目負責(zé)人的指導(dǎo)與監(jiān)督;

　　(七)內(nèi)部審核;

　　(八)資產(chǎn)評估報告簽發(fā)及提交。

　　第三十七條 資產(chǎn)評估機構(gòu)在制定不同特征資產(chǎn)(企業(yè))的現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料、評定估算以及編制資產(chǎn)評估報告的控制政策和程序時，通?？紤]以下要素：

　　(一)現(xiàn)場調(diào)查方案的可行性;

　　(二)評估資料的真實性、完整性和合法性;

　　(三)評估方法的恰當(dāng)性、評估參數(shù)的合理性;

　　(四)資產(chǎn)評估報告的合規(guī)性。

　　第三十八條 資產(chǎn)評估機構(gòu)制定的解決疑難問題或者爭議事項的控制政策和程序，通常包括：

　　(一)疑難問題的內(nèi)部報告及處理;

　　(二)處理項目執(zhí)行過程中的意見分歧。

　　只有對分歧意見形成結(jié)論，資產(chǎn)評估機構(gòu)才能出具資產(chǎn)評估報告。

　　第三十九條 資產(chǎn)評估機構(gòu)制定的項目負責(zé)人對項目團隊成員的工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督的控制政策和程序通常包括：

　　(一)項目團隊的組建和管理;

　　(二)業(yè)務(wù)時間進度;

　　(三)業(yè)務(wù)溝通;

　　(四)業(yè)務(wù)風(fēng)險。

　　第四十條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門部門或者專門崗位實施資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的內(nèi)部審核，內(nèi)部審核政策和程序的目標(biāo)是未經(jīng)審核合格的事項不進入下一程序。內(nèi)部審核的政策和程序，通常包括：

　　(一)內(nèi)部審核流程;

　　(二)項目審核人員的專業(yè)能力要求;

　　(三)審核的時間、范圍和方法。

　　第四十一條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定資產(chǎn)評估報告簽發(fā)政策和程序。資產(chǎn)評估報告簽發(fā)政策和程序應(yīng)當(dāng)規(guī)定，一旦發(fā)現(xiàn)已經(jīng)提交的資產(chǎn)評估報告存在瑕疵、錯誤等問題時，資產(chǎn)評估機構(gòu)為挽回不良影響，根據(jù)問題的嚴(yán)重程度或者潛在影響程度應(yīng)當(dāng)采取的相應(yīng)措施。

　　第八章 監(jiān)控和改進

　　第四十二條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，對質(zhì)量控制體系運行情況進行監(jiān)控。監(jiān)控應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下內(nèi)容：

　　(一)質(zhì)量控制體系是否符合本指南要求，是否符合資產(chǎn)評估機構(gòu)實際情況;

　　(二)質(zhì)量控制體系是否達到了質(zhì)量目標(biāo);

　　(三)質(zhì)量控制體系是否得到有效的實施和保持。

　　第四十三條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本機構(gòu)的管理特點對質(zhì)量控制體系運行情況實施監(jiān)控。監(jiān)控措施通常包括：

　　(一)收集、管理和利用不同渠道來源的相關(guān)信息，為評價和改進質(zhì)量控制體系提供依據(jù);

　　(二)對質(zhì)量控制體系運行的過程進行監(jiān)控;

　　(三)對質(zhì)量控制體系的運行情況進行定期檢查和評價。

　　第四十四條 對監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問題和隱患，質(zhì)量控制體系中的相關(guān)控制主體應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)募m正和預(yù)防措施，并對所采取措施的有效性和效率進行評價。

　　第四十五條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)監(jiān)控和其他方面的信息對質(zhì)量控制體系的適當(dāng)性和有效性進行評價，并提出改進意見。

　　第九章 文件和記錄

　　第四十六條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定文件控制政策和程序，確保質(zhì)量控制體系各過程中使用的文件均為有效版本，防止誤用失效或者廢止的文件和資料。

　　第四十七條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，保持業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)記錄并及時歸檔。記錄控制的政策和程序，應(yīng)當(dāng)規(guī)定記錄的標(biāo)識、儲存、保護、檢索、保存期限和超期后處置所需的控制要求。

　　第四十八條 資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量控制記錄主要包括：

　　(一)評估業(yè)務(wù)工作底稿;

　　(二)監(jiān)控和改進記錄;

　　(三)質(zhì)量控制體系評審記錄。

　　第四十九條 資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量控制記錄，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性和必要性設(shè)計其內(nèi)容，以符合法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的要求。

　　第十章 附 則

　　第五十條 具有證券評估業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守本指南，其他資產(chǎn)評估機構(gòu)可以參照本指南。

　　第五十一條 本指南自 2017 年 10 月 1 日起施行。中國資產(chǎn)評估協(xié)會于 2010 年 12 月 18 日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南〉的通知》(中評協(xié)〔2010〕214 號)同時廢止。