第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容以及審計(jì)業(yè)務(wù)的變更，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　第三條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。

　　第四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，與被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，并簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。

　　如果被審計(jì)單位不是委托人，在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與委托人、被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定相關(guān)條款進(jìn)行充分溝通，并達(dá)成一致意見。

　　第二章 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　　第五條 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容可能因被審計(jì)單位的不同而存在差異，但應(yīng)當(dāng)包括下列主要方面：

　　(一)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo);

　　(二)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任;

　　(三)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度;

　　(四)審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則);

　　(五)執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求;

　　(六)審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式;

　　(七)由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn);

　　(八)管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助;

　　(九)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息;

　　(十)管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn);

　　(十一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密;

　　(十二)審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排;

　　(十三)違約責(zé)任;

　　(十四)解決爭(zhēng)議的方法;

　　(十五)簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

　　第六條 如果情況需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中列明下列內(nèi)容：

　　(一)在某些方面對(duì)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家工作的安排;

　　(二)與審計(jì)涉及的內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)單位其他員工工作的協(xié)調(diào);

　　(三)預(yù)期向被審計(jì)單位提交的其他函件或報(bào)告;

　　(四)與治理層整體直接溝通;

　　(五)在首次接受審計(jì)委托時(shí)，對(duì)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的安排;

　　(六)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間需要達(dá)成進(jìn)一步協(xié)議的事項(xiàng)。

　　第七條 如果負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)負(fù)責(zé)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素，決定是否與各個(gè)組成部分單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：

　　(一)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人;

　　(二)是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告;

　　(三)法律法規(guī)的規(guī)定;

　　(四)母公司、總公司或總部占組成部分的所有權(quán)份額;

　　(五)組成部分管理層的獨(dú)立程度。