第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范注冊會計師對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的審計，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則適用于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。

　　第三條 本準(zhǔn)則所稱關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，與適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的相應(yīng)概念一致。

　　第四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計程序，就管理層是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定識別、披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　第五條 管理層有責(zé)任識別、披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易。

　　第六條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以足夠識別可能導(dǎo)致與關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)的重大錯報風(fēng)險的交易和事項。

　　第二章 關(guān)聯(lián)方的存在和披露

　　第七條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核由治理層和管理層提供的所有已知關(guān)聯(lián)方名稱的信息，并針對信息的完整性實(shí)施下列審計程序：

　　(一)復(fù)核以前年度工作底稿，確認(rèn)已識別的關(guān)聯(lián)方名稱;

　　(二)復(fù)核被審計單位識別關(guān)聯(lián)方的程序;

　　(三)詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系;

　　(四)復(fù)核投資者記錄以確定主要投資者的名稱;在適當(dāng)情況下，從股權(quán)登記機(jī)構(gòu)獲取主要投資者的名單;

　　(五)查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要，以及其他相關(guān)的法定記錄;

　　(六)詢問其他注冊會計師或前任注冊會計師所知悉的其他關(guān)聯(lián)方;

　　(七)復(fù)核被審計單位向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報送的所得稅申報表和其他信息。

　　第八條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，確定被審計單位對關(guān)聯(lián)方關(guān)系的披露是否充分。

　　第三章 關(guān)聯(lián)方交易的識別

　　第九條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核由治理層和管理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息，并對其他重要的關(guān)聯(lián)方交易保持警惕。

　　第十條 在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與關(guān)聯(lián)方交易授權(quán)和記錄相關(guān)的控制活動的適當(dāng)性。

　　第十一條 在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對顯得異常的交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方。

　　這些交易主要包括：

　　(一)價格、利率、擔(dān)保和付款等條件異常的交易;

　　(二)商業(yè)理由明顯不合乎邏輯的交易;

　　(三)實(shí)質(zhì)與形式不符的交易;

　　(四)處理方式異常的交易;

　　(五)與某些顧客或供貨商進(jìn)行的大量或重大交易;

　　(六)未予記錄的交易。

　　第十二條 在審計過程中，注冊會計師實(shí)施的下列審計程序可能識別出關(guān)聯(lián)方交易的存在：

　　(一)執(zhí)行交易和余額的細(xì)節(jié)測試;

　　(二)查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要;

　　(三)復(fù)核大額或異常的交易、賬戶余額的會計記錄，特別關(guān)注接近報告期末或在報告期末確認(rèn)的交易;

　　(四)復(fù)核對債權(quán)債務(wù)關(guān)系的詢證函回函以及來自銀行的詢證函回函，以發(fā)現(xiàn)擔(dān)保關(guān)系和其他關(guān)聯(lián)方交易;

　　(五)復(fù)核投資交易。