第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行小型被審計單位財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 注冊會計師在執(zhí)行小型被審計單位財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將本準(zhǔn)則與相關(guān)審計準(zhǔn)則結(jié)合使用。

　　第三條 本準(zhǔn)則所稱小型被審計單位，是指資產(chǎn)總額或營業(yè)額較小，職工人數(shù)較少，所有權(quán)和管理權(quán)集中于少數(shù)個人，并具備下列一項或多項特征的單位：

　　(一)收入來源單一;

　　(二)會計記錄簡單;

　　(三)內(nèi)部控制有限，存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性。

　　第四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，確定被審計單位是否為小型被審計單位。注冊會計師的判斷結(jié)果，并不改變審計目標(biāo)及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的審計責(zé)任。

　　第二章 業(yè)務(wù)約定書

　　第五條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解小型被審計單位的基本情況，初步評價審計風(fēng)險，以確定是否接受委托。

　　第六條 如果小型被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層缺乏誠信，可能導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮拒絕接受委托，或解除業(yè)務(wù)約定。

　　第七條 參與日常經(jīng)營管理的業(yè)主，通常認識不到按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是其自身的責(zé)任，因此業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)載明注冊會計師和業(yè)主各自的責(zé)任。

　　第八條 小型被審計單位的治理結(jié)構(gòu)通常難以清楚界定，對于應(yīng)與治理層溝通的相關(guān)事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被審計單位商定溝通的對象，并將商定的結(jié)果載入業(yè)務(wù)約定書中。

　　第三章 計劃審計工作

　　第九條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)小型被審計單位的具體情況，合理計劃審計工作，使審計業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。

　　第十條 在小型被審計單位審計中，全部審計工作可能由一個很小的審計項目組執(zhí)行，項目組成員間容易溝通和協(xié)調(diào)，總體審計策略和具體審計計劃可以相對簡單。

　　第四章 風(fēng)險評估程序

　　第十一條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解小型被審計單位及其環(huán)境，以足夠識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進一步審計程序。

　　第十二條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解小型被審計單位及其環(huán)境：

　　(一)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;

　　(二)被審計單位的性質(zhì);

　　(三)被審計單位對會計政策的選擇和運用;

　　(四)被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險;

　　(五)被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價;

　　(六)被審計單位的內(nèi)部控制。

　　第十三條 小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略及管理經(jīng)營風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應(yīng)對這些事項。