一、質(zhì)量控制制度和項(xiàng)目組的角色(參見(jiàn)本準(zhǔn)則第三條)

　　1.《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101 號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》，規(guī)定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立并保持有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制制度的責(zé)任。質(zhì)量控制制度包括針對(duì)下列要素制定的政策和程序：

　　(1)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；

　　(2)相關(guān)職業(yè)道德要求；

　　(3)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；

　　(4)人力資源；

　　(5)業(yè)務(wù)執(zhí)行；

　　(6)監(jiān)控。

　　依賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度(參見(jiàn)本準(zhǔn)則第五條)

　　2.在實(shí)施適用于審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序時(shí)，項(xiàng)目組可以依賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度，除非會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他機(jī)構(gòu)或人員提供的信息表明其不可依賴。例如，項(xiàng)目組可以依賴下列方面的質(zhì)量控制制度：

　　(1)通過(guò)招聘和正規(guī)培訓(xùn)提高人員的勝任能力；

　　(2)通過(guò)收集和傳達(dá)有關(guān)獨(dú)立性的信息保持獨(dú)立性；

　　(3)通過(guò)接受和保持客戶關(guān)系的制度維護(hù)客戶關(guān)系；

　　(4)通過(guò)監(jiān)控過(guò)程確保遵守適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求。

　　二、項(xiàng)目合伙人的定義(參見(jiàn)本準(zhǔn)則第十三條)

　　3.在有限責(zé)任公司制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，項(xiàng)目合伙人是指負(fù)責(zé)某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具的審計(jì)報(bào)告上簽字的主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或類似職位的高級(jí)管理人員。

　　三、對(duì)審計(jì)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任(參見(jiàn)本準(zhǔn)則第二十二條)

　　4.為履行對(duì)每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量承擔(dān)的責(zé)任，項(xiàng)目合伙人需要通過(guò)行動(dòng)示范和向項(xiàng)目組其他成員傳達(dá)信息，以強(qiáng)調(diào)質(zhì)量至上的事實(shí)和下列事項(xiàng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的重要性：

　　(1)按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；

　　(2)遵守適用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序；

　　(3)出具適合具體情況的審計(jì)報(bào)告；

　　(4)項(xiàng)目組能夠提出自己的疑慮而不怕遭到報(bào)復(fù)。

　　四、相關(guān)職業(yè)道德要求

　　(一)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求(參見(jiàn)本準(zhǔn)則第二十三條)

　　5.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第2 號(hào)——職業(yè)道德概念框架》規(guī)定了與注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德基本原則，并提供了遵循這些原則的概念框架。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要遵循的基本原則包括：

　　(1)誠(chéng)信；

　　(2)獨(dú)立性；

　　(3)客觀和公正；

　　(4)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；

　　(5)保密；

　　(6)良好職業(yè)行為。

　　適用于網(wǎng)絡(luò)和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的相關(guān)職業(yè)道德要求(參見(jiàn)本準(zhǔn)則第二十三條至第二十五條)

　　6.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則和相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)網(wǎng)絡(luò)和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所作出了定義。在遵守本準(zhǔn)則第二十三條至第二十五條的規(guī)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以結(jié)合職業(yè)道德守則中的定義理解本準(zhǔn)則的相關(guān)職業(yè)道德要求。

　　(二)對(duì)獨(dú)立性的不利影響(參見(jiàn)本準(zhǔn)則第二十五條第二款第(三)項(xiàng))

　　7.項(xiàng)目合伙人可能識(shí)別出對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響，即使采取防范措施也無(wú)法消除或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?。在這種情況下，按照本準(zhǔn)則第二十五條第二款第(三)項(xiàng)的規(guī)定，項(xiàng)目合伙人需要向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部相關(guān)人員報(bào)告，以確定采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)，包括消除產(chǎn)生不利影響的行為或利益，或在法律法規(guī)允許的情況下解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定。

　　以上為本篇應(yīng)用指南部分內(nèi)容，了解具體內(nèi)容，請(qǐng)點(diǎn)擊下載：

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》應(yīng)用指南