按照財(cái)政部財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)和中注協(xié)2023年開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“自律監(jiān)督提升年”主題活動(dòng)要求，根據(jù)中注協(xié)《2023年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》(會(huì)協(xié)〔2023〕30號(hào))和省注協(xié)《關(guān)于開展2023年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(吉注協(xié)〔2023〕25號(hào))的部署，我會(huì)于2023年7月至11月開展了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。此次檢查，我會(huì)抽調(diào)了7名檢查人員，共檢查了42家事務(wù)所；共抽查業(yè)務(wù)報(bào)告及工作底稿78份，將有關(guān)情況通報(bào)如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

通過(guò)檢查我們發(fā)現(xiàn)，個(gè)別被檢查對(duì)象在執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量控制、職業(yè)道德等方面還存在一定的缺陷和不足，主要表現(xiàn)為：

(一)質(zhì)量控制體系方面

突出表現(xiàn)在：一是有的事務(wù)所質(zhì)量控制制度未及時(shí)更新，無(wú)法滿足日常業(yè)務(wù)質(zhì)量控制要求。二是部分新設(shè)立的事務(wù)所未制定相關(guān)的質(zhì)量控制制度。三是有的事務(wù)所業(yè)務(wù)承接底稿無(wú)相關(guān)審批人簽字確認(rèn)。四是部分事務(wù)所復(fù)核程序流于形式，無(wú)相關(guān)復(fù)核人員簽字確認(rèn)。

(二)業(yè)務(wù)項(xiàng)目方面

1．初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作

有的項(xiàng)目編制的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿不完整，缺少項(xiàng)目組成員獨(dú)立性聲明、業(yè)務(wù)承接與保持記錄不完整、無(wú)審批人簽字。有的項(xiàng)目業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容不完整，無(wú)收費(fèi)金額、無(wú)授權(quán)代表簽字。大部分事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書模版未更新，如違約責(zé)任仍依據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定，未更新為《中華人民共和國(guó)民法典》。

2．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

有的項(xiàng)目未編制此類底稿，有的項(xiàng)目編制的此類底稿不全面，有的項(xiàng)目未將收入做為舞弊風(fēng)險(xiǎn)。有的項(xiàng)目未編制總體審計(jì)策略，有的項(xiàng)目總體審計(jì)策略中未確定重要性水平。

3．進(jìn)一步審計(jì)程序

有的項(xiàng)目未編制內(nèi)控測(cè)試底稿，或編制的內(nèi)控測(cè)試底稿不完整，控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試脫節(jié)。

在實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作方面，各業(yè)務(wù)循環(huán)均發(fā)現(xiàn)存在程度不同的問(wèn)題，主要集中在銀行存款和往來(lái)款項(xiàng)的函證、替代程序未能有效實(shí)施；往來(lái)款函證程序不規(guī)范，未能有效對(duì)函證程序保持控制，未關(guān)注回函異常情況；存貨盤點(diǎn)、監(jiān)盤不嚴(yán)格；分析測(cè)試程序執(zhí)行不到位；抽查憑證程序抽查樣本量較低或缺少抽查憑證程序；未關(guān)注大額庫(kù)存現(xiàn)金的真實(shí)性和合理性等。

4．業(yè)務(wù)完成階段

有的項(xiàng)目無(wú)項(xiàng)目組復(fù)核記錄或記錄不清楚，無(wú)復(fù)核人簽字；有的項(xiàng)目所附財(cái)務(wù)報(bào)表及附注未獲得被審計(jì)單位的簽字蓋章確認(rèn)；獲取的管理層聲明書內(nèi)容不完整，無(wú)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字蓋章；無(wú)與治理層溝通函等。

(三) 超出勝任能力檢查

根據(jù)事務(wù)所出具報(bào)告數(shù)量，我會(huì)檢查了4家事務(wù)所的超出勝任能力執(zhí)業(yè)情況。其中1家會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接和保持、復(fù)核程序、獨(dú)立性等方面存在不足，特別是在業(yè)務(wù)承接、人員委派方面存在重大缺陷，違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

(四)一體化管理、自查自糾情況

1.部分事務(wù)所未及時(shí)上報(bào)一體化管理自評(píng)報(bào)告，其中23家事務(wù)所未按照文件的時(shí)間要求報(bào)備。

2.部分事務(wù)所未及時(shí)上報(bào)自糾報(bào)告報(bào)告，已上報(bào)的自查自糾報(bào)告流于形式，無(wú)實(shí)質(zhì)性自查自糾內(nèi)容。

剔除不需要獨(dú)立上報(bào)的5家外省分所，應(yīng)上報(bào)事務(wù)所34家，其中22家事務(wù)所未按照文件的時(shí)間要求報(bào)備。

(五)對(duì)上一輪檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有的事務(wù)所還沒(méi)有整改，或整改不徹底，結(jié)合本次檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，一并進(jìn)行整改。

二、檢查的處理情況

針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，為體現(xiàn)行業(yè)檢查“幫助、教育、督促、提高”的精神，區(qū)分性質(zhì)和情節(jié)，對(duì)1家事務(wù)所予以通報(bào)批評(píng)、4家事務(wù)所的9名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以訓(xùn)誡、7家事務(wù)所予以談話提醒，對(duì)其他被檢查事務(wù)所下發(fā)了檢查意見函，要求所有被檢查事務(wù)所對(duì)照準(zhǔn)則，積極認(rèn)真整改，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)上報(bào)整改情況。

吉林省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2024年2月27日