各會計師事務所(分所)：

根據(jù)中注協(xié)《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《關于開展2009年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會協(xié)[2009]35號)、《關于對具有從事證券期貨相關業(yè)務資格會計師事務所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會協(xié)[2009]36號)的規(guī)定和2009年度全國執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作會議、2009年證券資格事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置暨培訓會的精神，我會制定了《2009年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》、《2009年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作實施方案》，從2009年7月3日至9月10日，組織開展了我省2009年會計師事務所(以下簡稱事務所)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，現(xiàn)將檢查情況通報如下：

一、檢查工作的組織情況

1、領導高度重視執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。

年初，我會就把執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作做為工作重點，列入今年的工作計劃，并按照省財政廳《績效評估實施辦法》的要求，把執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作納入了《2009年財政廳處室、單位績效評估計劃》。在2009年度全國執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作會議和2009年證券資格事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置暨培訓會后，秘書處多次召開專題會議，研究部署今年的檢查工作，并形成了今年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的指導原則和檢查范圍。主管廳領導也對貫徹中注協(xié)今年關于執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的部署，提出了明確意見和建議。在檢查期間，主管廳領導還多次對檢查工作提出了明確的要求和指示，檢查工作得到了各級領導的大力支持。

2、加強協(xié)會檢查隊伍建設。

為鍛煉隊伍,培養(yǎng)監(jiān)管人才，本著“內(nèi)強素質(zhì)、外樹形象、立足長遠”的指導思想，在總結(jié)以前年度檢查工作經(jīng)驗的基礎上，今年的檢查工作，采取以協(xié)會全體工作人員為主、抽調(diào)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德較好的注冊會計師組成檢查組的方法，協(xié)會領導親自帶隊，深入到檢查工作第一線予以指導，確保了檢查工作扎實有效。

3、堅持檢查與服務并舉。

為避免重復檢查，減輕事務所的負擔，減少檢查成本，我會與廳注冊會計師管理工作辦公室召開協(xié)調(diào)會，就今年的檢查工作，進行了充分的協(xié)商，確定了檢查名單，按照“不重復檢查、檢查結(jié)果共享”的原則組織開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，并通過今年的檢查工作，積極探索今后采取聯(lián)合檢查的方法和途徑。在檢查中，檢查人員與被檢查事務所和注冊會計師進行了充分的溝通和交流，在檢查的同時，也開展了現(xiàn)場業(yè)務輔導，得到了被檢查對象的歡迎和支持，取得了良好的效果。

二、檢查工作的開展情況

1、明確檢查對象和重點內(nèi)容。

按照省注協(xié)《2009年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作實施方案》規(guī)定，我會確定了今年的檢查重點，即以小規(guī)模事務所和未接受過行業(yè)檢查的事務所為主，共確定檢查35家事務所，占全省事務所總數(shù)的20%；共抽查審計報告及工作底稿127份、驗資報告及工作底稿79份。在檢查中，著重檢查事務所和注冊會計師會計師是否按照新審計準則和會計準則的要求，進一步完善其審計規(guī)程，風險導向?qū)徲嫵绦蚴欠竦玫接行嵤?；事務所是否按照質(zhì)量控制準則的要求，進一步完善其質(zhì)量控制制度，并得到有效執(zhí)行，是否針對特定業(yè)務實施了必要的項目質(zhì)量控制復核；事務所是否按照職業(yè)道德規(guī)范的要求，進一步完善其相關政策和程序，以確保事務所和注冊會計師的獨立性，在執(zhí)業(yè)過程中是否存在違反職業(yè)道德規(guī)范和事務所有關政策、程序的行為。

同時，按照中注協(xié)的要求，集中力量首先完成了對利安達事務所吉林分所的檢查工作，相關情況已于7月22日上報中注協(xié)。

2、組成檢查機構(gòu)，培訓檢查人員。

為切實做好檢查工作，我會成立了“2009年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作辦公室”，并按照“自愿申報、事務所推薦、協(xié)會審核”的原則，抽調(diào)了8名骨干注冊會計師，與我會工作人員一起組成四個檢查組。同時，結(jié)合中注協(xié)今年檢查工作布置會議精神，對檢查人員進行了培訓，具體講解了中注協(xié)《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、檢查工作底稿的編制和要求等，統(tǒng)一了檢查標準，明確了檢查指導思想、目的、原則、內(nèi)容、方法和要求等，為順利完成今年的檢查工作打下了良好的基礎。

3、具體開展檢查工作。

今年的檢查工作，我會采取報送檢查和實地檢查相結(jié)合的方式，各檢查組在7月初將《檢查通知》等材料下發(fā)到各檢查對象，根據(jù)各檢查對象的實際情況，確定了抽取底稿的數(shù)量及報送底稿時間；7-8月份，各檢查組在我會集中檢查被檢查事務所報送的工作底稿等材料，形成翔實的檢查記錄和檢查工作底稿，并結(jié)合檢查情況和事實依據(jù)，提出了初步的檢查意見。同時召開了檢查工作情況匯報會，對上階段閱卷、審卷檢查工作進行了總結(jié)；9月上旬，各檢查組進行了實地檢查工作，與被檢查對象就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題交換了檢查意見，形成了檢查結(jié)論，并向被檢查對象下發(fā)了《檢查意見書》；10月中旬，秘書處根據(jù)各檢查組的檢查意見，經(jīng)過認真研究，對今年質(zhì)量檢查工作存在問題的事務所和被抽查簽字注冊會計師，區(qū)分情況和性質(zhì)，提出了處理意見，上報懲戒委員會，懲戒委員會按規(guī)定對相關事務所和注冊會計師分別進行了自律懲戒。

三、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)業(yè)務質(zhì)量存在的共性問題

1、通過對35家事務所127份審計報告及工作底稿的檢查，發(fā)現(xiàn)審計業(yè)務質(zhì)量存在的主要共性問題是：未嚴格按照新準則的要求貫徹風險導向?qū)徲嬂砟?，初步業(yè)務活動執(zhí)行的程序簡單、了解和風險評估程序工作不到位、進一步審計程序存在欠缺、業(yè)務完成階段工作底稿不盡完善。具體表現(xiàn)為：

(1)業(yè)務約定書簽訂不嚴謹。大多數(shù)所采用標準格式化的業(yè)務約定書，但有的內(nèi)容、簽章、日期等不完整；有的沒有按照承接業(yè)務的實際情況進行相應的調(diào)整。

(2)缺少了解和評價內(nèi)部控制制度的相關工作底稿。

(3)忽視總體審計策略的制定，未實施風險評估程序，未評估和識別重大錯報風險。

(4)對貨幣資金的審計，有的未實施庫存現(xiàn)金盤點程序或監(jiān)盤表中的記錄不完整；有的未實施銀行存款函證程序。

(5)對往來款項的審計，有的未實施往來款項的函證程序，也未實施替代審計程序。

(6)對存貨的審計，有的無監(jiān)盤記錄；有的未實施存貨監(jiān)盤程序。

(7)對長期投資的審計，有的未獲取長期投資的投資協(xié)議；有的忽視被審計單位對長期投資的的核算方法。

(8)對固定資產(chǎn)的審計，有的未獲取資產(chǎn)的權(quán)屬證明；有的未關注折舊的計提情況。

(9)對無形資產(chǎn)的審計，有的未獲取相關權(quán)屬證明。

(10)對短期借款的審計，有的未獲取相關合同、協(xié)議等文件資料。

(11)對所得稅的審計，有的未實施測試程序；有的未取得稅務部門的相關證明文件和材料。

(12)對應付福利費的審計，有的未關注其計提和使用情況，未按國家政策的變化提出相應的審計意見。

(13)有的未編制審計總結(jié)；有的對審計項目審計無審計結(jié)論。

(14)有的未取得管理層聲明書；有的管理層聲明書日期與審計報告日期不符；有的簽章不完整。

(15)有的未按規(guī)范用語或標準段落書寫審計報告；有的未留存與發(fā)出相同的合規(guī)的審計報告。

(16)復核工作不嚴謹。有的無工作底稿逐級復核記錄；有的以行政發(fā)文的簽批單代替復核記錄。

(17)底稿歸檔工作不完善。有的超過準則規(guī)定的歸檔期限；有的未連續(xù)編制頁碼。

2、通過對35家事務所79份驗資報告及工作底稿的檢查，發(fā)現(xiàn)驗資業(yè)務質(zhì)量存在的主要共性問題是：注重取得實質(zhì)性的證據(jù)，忽略準則對程序性的要求。具體表現(xiàn)為：

(1)有的驗資業(yè)務約定書填寫不完整。

(2)有的驗資業(yè)務未獲取驗資事項聲明書。

(3)有的驗資業(yè)務未按新審計準則的要求編制驗資計劃。

(4)有的驗資業(yè)務的銀行存款詢證函填寫不完整。

(5)有的驗資業(yè)務未取得經(jīng)被審驗單位確認的貨幣出資清單。

(6)有的驗資業(yè)務沒有索取經(jīng)營場所使用證明。

(二)事務所質(zhì)量控制和職業(yè)道德存在的問題

通過檢查發(fā)現(xiàn)，除吉林新春會計師事務所未制定職業(yè)道德守則和驗資業(yè)務的控制程序外，其他事務所都能按照準則要求建立健全與業(yè)務執(zhí)行相關的指導、監(jiān)督和復核制度，制度設計適當，并得到了有效的運行；未發(fā)現(xiàn)被檢查事務所存在職業(yè)道德問題。

四、檢查結(jié)果的處理

根據(jù)中注協(xié)《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》的規(guī)定，本著“以事實為依據(jù)，以準則為準繩，嚴格檢查，嚴格懲戒”的原則，區(qū)分檢查中發(fā)現(xiàn)的問題的具體情況和性質(zhì)，按照《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》、《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的相關規(guī)定，我會對今年的檢查結(jié)果做出了如下處理：

(一)利安達吉林分所等3家會計師事務所建立了適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，可以合理保證執(zhí)業(yè)人員遵守質(zhì)量控制、職業(yè)道德及審計準則等規(guī)定，并能合理保證事務所和執(zhí)業(yè)人員根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?zhí)業(yè)中，能夠貫徹《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的要求，重大的審計程序執(zhí)行到位，重要的審計證據(jù)收集充分、適當，業(yè)務報告規(guī)范，審計工作底稿基本完整；吉林誠信等28家會計師事務所，總體上能夠按照《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的要求執(zhí)行業(yè)務，但個別業(yè)務在審計程序的執(zhí)行和審計證據(jù)的收集方面，還需要進一步加強和完善。

為規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，我會對上述31家事務所下發(fā)《執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況通知書》，要求他們針對檢查出的個別問題，補充審計程序和審計證據(jù)，完善相關的業(yè)務報告和審計工作底稿，加強業(yè)務質(zhì)量復核，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量，我會將對這31家事務所上報的整改情況統(tǒng)一進行驗收。

(二)吉林潤明等4家會計師事務所，存在有的審計工作底稿不完整、有的重要審計程序未執(zhí)行、有的審計證據(jù)不足以支持審計意見、有的未建立或未及時修訂相關質(zhì)量控制制度、有的未嚴格執(zhí)行復核制度等問題。對這4家會計師事務所及16名被抽查簽字注冊會計師，懲戒委員會分別予以了訓誡或行業(yè)內(nèi)通報批評。

各事務所及注冊會計師應對照今年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的問題，認真開展自查工作，不斷加強內(nèi)部質(zhì)量控制，提高執(zhí)業(yè)水平，強化對注冊會計師職業(yè)道德教育，提高風險意識，保持執(zhí)業(yè)謹慎，嚴格遵照《注冊會計師法》和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的規(guī)定執(zhí)業(yè)，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

二ＯＯ九年十月三十日