2018年高級會計師考試案例分析（2.24）

來源：東奧會計在線責(zé)編：彭帥2018-02-24 10:00:22

雖然今天是休息日，但是大家也要一如既往的備考高級會計師考試哦！小編為大家準(zhǔn)備了高級會計師案例分析題，這道題你會做嗎？

案例分析題

A公司屬于境內(nèi)外同時上市的公司，決定全面啟動內(nèi)部控制體系實施工作，財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)擬定實施方案，該方案要點如下： (1)加強領(lǐng)導(dǎo)，健全組織。為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由董事長親自掛帥擔(dān)任組長，總經(jīng)理擔(dān)任第一副組長，財務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔(dān)任副組長。同時，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財務(wù)部，相關(guān)部門參與其中。由財務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負(fù)責(zé)人組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實施以及日常工作。待時機成熟，成立單獨的內(nèi)控部。 (2)梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)部控制。聘請A會計師事務(wù)所提供咨詢，按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，結(jié)合公司實際，全面梳理現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)流程，識別主要風(fēng)險和關(guān)鍵控制點。在此基礎(chǔ)上，制定《公司內(nèi)部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊》過程中，應(yīng)當(dāng)主要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險評估和控制活動展開，切實加強對各級經(jīng)營業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制。(3)狠抓宣傳培訓(xùn)，統(tǒng)一思想認(rèn)識。利用舉辦培訓(xùn)班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專題資料等多種形式宣傳培訓(xùn)，力爭在3個月內(nèi)將公司所有的員工輪訓(xùn)一遍，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和《公司內(nèi)部控制手冊》。 (4)升級信息系統(tǒng)，優(yōu)化控制手段。為促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項自動控制，請本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和《公司內(nèi)部控制手冊》，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)升級整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實施。 (5)開展試運行，做好全面實施準(zhǔn)備。選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運行，及時發(fā)現(xiàn)和解決試運行中存在的問題，積累經(jīng)驗，為全面實施內(nèi)部控制做好充分準(zhǔn)備。 (6)強化內(nèi)部審計，增強監(jiān)督效能。董事會下設(shè)的審計委員會負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施等工作，并由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席;審計部調(diào)整職責(zé)定位，在開展傳統(tǒng)財務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計的同時，對內(nèi)部控制的建立與實施進行監(jiān)督檢查和評價。 (7)組織內(nèi)部控制評價，監(jiān)督整改落實。開展全公司范圍的內(nèi)部控制評價工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運行情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實提高對分、子公司的管控能力。 (8)實施績效考評，落實獎懲制度。建立公司激勵約束制度，將公司各責(zé)任單位和全體員工建立和實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系。對經(jīng)評價、審計發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人，要嚴(yán)肅處理。上述實施方案報董事會批準(zhǔn)后實施。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項判斷A公司實施方案中的(1)～(8)項工作安排是否存在不當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的，請逐項指出不當(dāng)之處，并逐項簡要說明理由。

高會案例分析題