2018年高級會計師考試案例分析（9.24）
2018年高級會計師早備考早成功，成功是努力的結晶，只有努力才會有成功。備考的道路不會一帆風順，在此東奧小編每天為大家整理高會案例分析題，希望可以幫助大家高效備考。
案例分析題
甲公司為一家國有大型企業(yè)M公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎設施工程承包業(yè)務，涵蓋境內(nèi)、境外兩個區(qū)域市場。近年來，甲公司積極推進全面預算管理，不斷強化績效考核，以促進公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。相關資料如下：
(1)甲公司的組織架構為“公司總部—分公司—項目部”，擁有6家分公司、100余個項目部。預算編制時，甲公司要求各分公司對每個項目部均單獨編制項目收入、成本費用、利潤等預算，再逐級匯總至公司總部。
(2)2016年年初，甲公司對2015年的預算執(zhí)行情況進行了全面分析，其中2015年度營業(yè)收入預算執(zhí)行情況如下表所示：
(3)2016年7月，M公司對甲公司2016年上半年預算管控情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問題：①對年度營業(yè)收入、管理費用、利潤總額等重點預算指標，未按季度或月度進行分解、控制，出現(xiàn)“時間過半，收入、利潤指標只實現(xiàn)年度預算的40%，而管理費用卻達到年度預算的63%”等問題，公司“保增長”壓力大，提質(zhì)增效工作成效不明顯;②對應收款項、存貨、現(xiàn)金流量等關鍵性監(jiān)控指標，未進行分析預測且未采取適當?shù)目刂拼胧?，導致應收款項及存貨占用資金高，事前控制能力有待提高。
(4)甲公司將6家分公司定位為“利潤中心”，并將總部管理費用全部分攤給6家分公司，甲公司以分公司承擔總部管理費用后的稅前利潤，作為業(yè)績考核指標對分公司進行年度業(yè)績考核評價。
假定不考慮其他因素。
要求：
1. 根據(jù)資料(1)，指出甲公司采用了哪種預算編制方法，并說明該種方法的主要適用條件。
2. 根據(jù)資料(2)，采用多維分析法，以區(qū)域和產(chǎn)品兩個維度相結合的方式，分析指出甲公司2015年度營業(yè)收入預算執(zhí)行中存在的主要問題，并說明多維分析法的主要優(yōu)點。
3. 根據(jù)資料(3)，指出甲公司未遵循哪些預算控制原則，并據(jù)此提出預算控制的改進措施。
4. 根據(jù)資料(4)，指出甲公司對分公司設置的業(yè)績考核指標是否恰當，并說明理由。
【正確答案】
1、 正確答案 :
編制方法：項目預算法。
適用條件：從事工程建設的企業(yè)以及一些提供長期服務的企業(yè)。
2、 正確答案 :
主要問題：境內(nèi)水利電力工程業(yè)務及境外基礎設施工程業(yè)務未完成年度預算目標。
主要優(yōu)點：分析者可以從多個角度、多個側面觀察相關數(shù)據(jù)，從而更深入地了解數(shù)據(jù)中的信息與內(nèi)涵。
3、 正確答案 :
未遵循的預算控制原則：加強過程控制和突出管理重點。
改進措施：嚴格執(zhí)行銷售預算、生產(chǎn)預算、費用預算和其他預算，并將年度預算細分為月度和季度預算。
抓住預算控制重點，對重點預算項目嚴格管理;對于關鍵性預算指標的實現(xiàn)情況按月、按周，甚至進行實時跟蹤，并對其發(fā)展趨勢做出科學合理的預測，提高事前控制的能力。
4、 正確答案 :
不恰當。
理由：分公司承擔的總部管理費用為不可控成本。
備考高會離不開做題，多做高級會計案例分析可以幫助大家掌握重要的知識點和答題技巧。新一輪的備考已經(jīng)開始了，快開始復習吧。
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