2020年高級會計師考試案例分析9.17

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜2020-09-17 09:37:29

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【案例分析】

甲公司為一家以汽車制造為主業(yè)的大型國有控股上市公司。為貫徹落實國家“十二五”規(guī)劃“轉(zhuǎn)型升級，提高產(chǎn)業(yè)核心競爭力”的要求，力爭在“十三五”時期實現(xiàn)經(jīng)濟效益的大幅提高和公司品牌影響力的持續(xù)擴大，甲公司于2020年6月30日召開董事會會議，就下一階段“走出去——大力開拓海外市場”的有關(guān)改革措施作出如下決議：

(1)積極開拓海外的新興市場，逐步擴大市場占有率。根據(jù)海外市場的交易環(huán)境，公司決定將以美元作為交易結(jié)算的貨幣。同時，由于法律體系存在差異，公司將聘請專業(yè)的法律顧問，為海外市場交易合同的簽訂及履行情況提供法律服務(wù)。

(2)加大研發(fā)投入，以培育享譽國際的自主品牌為目標(biāo)，充分利用公司高素質(zhì)的研究團隊和豐富的研發(fā)資源，在整車開發(fā)、新能源應(yīng)用、零部件及配件技術(shù)自主化等涉及汽車制造的各個技術(shù)領(lǐng)域快速啟動全方位的研發(fā)工作，力爭在較短時間內(nèi)有所突破。

(3)開拓國際營銷渠道，根據(jù)本公司經(jīng)營管理的特點開發(fā)設(shè)計網(wǎng)絡(luò)營銷平臺，并將平臺的運營和管理工作外包，由第三方全權(quán)負(fù)責(zé)相關(guān)的工作，并與其簽署相關(guān)的保密協(xié)議，從而使公司管理人員和營銷人員能夠集中精力做好市場開拓和品牌推廣工作。

(4)提高產(chǎn)品的生產(chǎn)效率，對大型生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)進行更新改造，實現(xiàn)升級。為了加快改進速度，甲公司項目部經(jīng)理邀請了以前與其有合作關(guān)系的兩家施工企業(yè)洽談，并指定了其中一家公司負(fù)責(zé)技術(shù)改造的工程建設(shè)。

(5)為有效應(yīng)對海外經(jīng)營過程中可能存在的各種風(fēng)險，甲公司管理層決定：①利用境外較為成熟的金融市場，大力開展金融衍生品的投資業(yè)務(wù)，以有效應(yīng)對海外經(jīng)營匯率變化的風(fēng)險;②為防止生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)改造升級工程出現(xiàn)延期的情況，公司與其承包商簽訂了延期違約合同以確保項目如期完工;③海外經(jīng)營需要投入大量的資金，為防止風(fēng)險發(fā)生導(dǎo)致的資金鏈斷裂，公司建立了風(fēng)險準(zhǔn)備金。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料(1)，從風(fēng)險的內(nèi)容角度分類，指出甲公司面臨的主要風(fēng)險，并分別說明理由。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料(2)至(4)中的改革措施所面臨的主要風(fēng)險，并根據(jù)各風(fēng)險分別設(shè)計相應(yīng)的控制措施。

3.根據(jù)資料(5)中事項①至事項③，指出甲公司采取了哪些風(fēng)險應(yīng)對策略(細(xì)分)，并分別說明理由。

4.結(jié)合資料(5)中事項①，簡述金融衍生品的形式有哪些。

1、正確答案 :

(1)市場風(fēng)險。

理由：公司海外市場以美元進行交易結(jié)算，可能由于匯率的波動產(chǎn)生市場風(fēng)險。

(2)法律風(fēng)險。

理由：海外市場的法律體系與國內(nèi)存在差異，可能引發(fā)法律風(fēng)險。

2、正確答案 :

(1)研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費【或：研究項目立項風(fēng)險】。

控制措施：甲公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項目進行審批。

(2)業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)，服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢【或：業(yè)務(wù)外包過程中的管理風(fēng)險】。

控制措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強業(yè)務(wù)外包實施的管理及與承包方的溝通與協(xié)調(diào)，及時搜集相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問題;對重大業(yè)務(wù)的外包，應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注承包方的履約能力，建立相應(yīng)的應(yīng)急機制，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷。

(3)項目招標(biāo)“暗箱操作”，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目、中標(biāo)價格失實及相關(guān)人員涉案【或：工程項目招標(biāo)環(huán)節(jié)風(fēng)險】。

控制措施：工程項目一般應(yīng)采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位。

3、正確答案 :

(1)風(fēng)險分擔(dān)中的風(fēng)險對沖策略。

理由：甲公司開展金融衍生品的投資業(yè)務(wù)，以對沖海外經(jīng)營的匯率風(fēng)險。

(2)風(fēng)險降低中的風(fēng)險控制策略。

理由：與承包商簽訂延期違約合同，以確保工程如期完工。

(3)風(fēng)險降低中的風(fēng)險補償策略。

理由：公司建立風(fēng)險準(zhǔn)備金，為可能出現(xiàn)的風(fēng)險提供資金補償。

4、正確答案 :

金融衍生品的形式主要有：遠(yuǎn)期合約、互換交易、期貨、期權(quán)、套期保值。

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