2021年高級會計師考試案例分析10.26

來源：東奧會計在線責編：xwj2021-10-26 10:24:30

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【案例分析】

甲公司為一家生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品的上市公司。2020年初，甲公司決定將風險管理部與內(nèi)部控制部進行整合，合并為風險與內(nèi)控部，以進一步加強風險管理和優(yōu)化內(nèi)部控制體系。風險與內(nèi)控部根據(jù)董事會要求，充分了解、研究公司現(xiàn)狀后，提出了相關建議，有關內(nèi)容如下：

（1）關注市場環(huán)境，避免資源浪費。為有效應對經(jīng)濟增長整體放緩的風險，建議公司采取以下策略：①對本年度擬投資的所有與主業(yè)業(yè)務不相關的項目進行嚴格的事前評估，嚴禁投資資本回收期長、風險高的項目；②對行業(yè)環(huán)境沒有發(fā)生重大變化，利潤較好的業(yè)務，繼續(xù)保持現(xiàn)有的投入和產(chǎn)出規(guī)模。

（2）強化內(nèi)部管理，提高競爭優(yōu)勢。為有效應對競爭壓力，建議公司采取以下策略：①加大研發(fā)投入，以培育享譽國際的自主品牌為目標，促進公司產(chǎn)品的更新?lián)Q代；②加強對生產(chǎn)人員的在職培訓和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流程監(jiān)控，以降低不合格品的產(chǎn)出頻次、提高生產(chǎn)效率、降低運營成本。

（3）整改控制缺陷，突出重點控制。對于檢查發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷督促整改，同時針對存在重大風險隱患的業(yè)務實施重點控制：①加強對外擔保的管理，甲公司在為其境外子公司提供擔保時，須經(jīng)董事會審議通過后方可實施，境外子公司要求變更已經(jīng)批準的擔保事項的，須經(jīng)子公司管理層同意并報經(jīng)甲公司管理層備案；②加強采購業(yè)務的管理，涉及大額或長期預付款項的，應當不定期進行追蹤核查，發(fā)現(xiàn)有疑問的預付款項，應當及時采取措施；③加強發(fā)展戰(zhàn)略的管理，管理層應當嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，方案經(jīng)管理層審議通過后，報經(jīng)董事會批準實施。

（4）加強外部審計。為降低審計成本、提高審計質(zhì)量，建議公司可以聘請同一家會計師事務所對公司進行內(nèi)部控制審計和財務報表審計。注冊會計師在審計過程中，如企業(yè)按照內(nèi)部控制有關法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面建立并實施有效的內(nèi)部控制，則應對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表無保留審計意見。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1）中①和②項，資料（2）中①和②項，逐項指出甲公司所采取的風險應對策略的類型，并說明管理層在確定風險應對過程中，應考慮的主要因素。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料（3）中①至③項是否存在不當之處；對存在不當之處的，說明理由。

3.指出資料（4）中是否存在不當之處；對存在不當之處的，說明理由。

案例分析