2021年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析10.28
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【案例分析】
甲公司為一家上海證券交易所上市的股份有限公司，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。近年來，甲公司積極推進(jìn)全面預(yù)算管理，不斷強(qiáng)化績效考核，以促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。相關(guān)資料如下：
（1）甲公司為了進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合，在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，甲公司要求預(yù)算管理應(yīng)剛性與柔性相結(jié)合，強(qiáng)調(diào)預(yù)算對經(jīng)營管理的剛性約束，又可以根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的重大變化調(diào)整預(yù)算，并針對例外事項(xiàng)進(jìn)行特殊處理。
（2）甲公司分別以凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、已獲利息倍數(shù)、資本保值增值率作為評價(jià)企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營增長的績效指標(biāo)，甲公司與行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)2020年相關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示：
（3）財(cái)務(wù)部經(jīng)理通過以上數(shù)據(jù)對甲公司2020年全面預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，并撰寫考核報(bào)告，發(fā)布考核結(jié)果。
（4）2020年甲公司的營業(yè)收入為30億元，變動(dòng)成本率為60%，固定成本為5億元，預(yù)計(jì)2021年甲公司的營業(yè)收入增長10%，變動(dòng)成本率不變，為增加營業(yè)收入，將增加固定資產(chǎn)投資2億元。
要求：
1.根據(jù)資料（1），指出甲公司預(yù)算管理時(shí)遵循的原則，并指出還應(yīng)該遵守的其他原則。
2.根據(jù)資料（2），分析甲公司應(yīng)從哪些方面進(jìn)行改進(jìn)，應(yīng)進(jìn)行怎樣改進(jìn)。
3.根據(jù)資料（2）和資料（3），判斷財(cái)務(wù)部經(jīng)理的考核內(nèi)容是否完善，并說明理由。
4.根據(jù)資料（4），采用本量利分析法，計(jì)算甲公司2021年的目標(biāo)利潤。
【正確答案】
1、正確答案 ：
甲公司預(yù)算管理時(shí)遵守的原則是權(quán)變性原則。
還應(yīng)遵守的原則：戰(zhàn)略導(dǎo)向原則、過程控制原則、融合性原則、平衡管理原則。
2、正確答案 ：
甲公司應(yīng)從盈利能力方面進(jìn)行改進(jìn)。
改進(jìn)方式：應(yīng)提高凈資產(chǎn)收益率。
甲公司應(yīng)從資產(chǎn)質(zhì)量方面進(jìn)行改進(jìn)。
改進(jìn)方式：應(yīng)提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度【或：提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)質(zhì)量】。
甲公司應(yīng)從債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面進(jìn)行改進(jìn)。
改進(jìn)方式：提高已獲利息倍數(shù)【或：提高利息償付水平】。
3、正確答案 ：
財(cái)務(wù)部經(jīng)理的考核內(nèi)容不完善。
理由：全面預(yù)算考核的內(nèi)容包括對全面預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核及對全面預(yù)算組織工作的考核。財(cái)務(wù)部經(jīng)理沒有對全面預(yù)算組織工作進(jìn)行考核，所以考核內(nèi)容不完善。
4、正確答案 ：
2021年目標(biāo)利潤=30×（1+10%）×（1-60%）-（5+2）=6.2（億元）。
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