2021年高級會計師考試案例分析11.25
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【案例分析】
甲、丙公司均為國內(nèi)知名的智能手機生產(chǎn)商。甲公司目前財務狀況良好，資金充足，其管理層的戰(zhàn)略目標是成為國內(nèi)外智能手機的龍頭企業(yè)，在營銷和品牌影響力上有著競爭優(yōu)勢。2020年12月，甲公司開始積極籌備收購丙公司。
甲公司準備收購丙公司100%的股權，為此聘請資產(chǎn)評估機構(gòu)對丙公司進行價值評估，資產(chǎn)評估機構(gòu)運用市場法評估丙公司的價值為11億元。
甲公司與丙公司的股東協(xié)商后，將以每股15元的價格購買丙公司所有股東的股票。甲公司目前的市值為150億元，收購丙公司后，兩家公司經(jīng)過整合，預計新公司市值將達到170億元。丙公司普通股股數(shù)為1億股。甲公司預計除收購價款外，還需要支付評估費、審計費、中介費等1.5億元。
要求：
（1）從行業(yè)相關性角度分析，判斷甲公司并購丙公司的類型，并簡要說明理由。
（2）計算甲公司并購丙公司的并購收益和并購凈收益，從財務管理角度分析該并購是否可行。
【正確答案】
1、正確答案：
從行業(yè)相關性角度分析，甲公司并購丙公司屬于橫向并購。
理由：甲公司與丙公司屬于生產(chǎn)經(jīng)營相同（或相似）產(chǎn)品的企業(yè)之間的并購。
2、正確答案：
并購收益=170-（150+11）=9（億元）
并購溢價=15×1-11=4（億元）
并購凈收益=9-4-1.5=3.5（億元）
甲公司并購丙公司能夠產(chǎn)生3.5億元的并購凈收益，從財務管理角度分析該并購是可行的。
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