2024年高級會計師考試案例分析11月28日
每個優(yōu)秀的人，背后都有一段沉默的時光。2025年高級會計師備考正在進行中，案例分析試題已更新，希望考生們在預習階段也要適當做題練習！
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【案例分析題】
甲會計師事務所接受委托對A公司、B公司、C公司的2022年度內部控制的有效性實施審計，有關資料如下：
(1)A公司。A公司雖然不存在內部控制重大缺陷，但在2019年曾出現因汽車質量安全問題導致消費者出現交通安全問題的事件，該事件被各電視、網絡媒體所報道，引發(fā)了社會熱議，雖然甲公司對該批次的汽車進行了召回，但是品牌形象和消費者口碑均受到了較大的影響。
(2)B公司。甲會計師事務所在進行內部控制審計工作的過程中發(fā)現，B公司存在幾項固定資產由于自然災害已經毀損，但尚未入賬的情況。此類固定資產所涉金額達1000萬元(金額重大)，導致了財務報表的重大錯報，達到了財務報告內部控制重大缺陷的認定標準。
(3)C公司。甲會計師事務所在實施審計的過程中未受到限制，同時發(fā)現C公司在所有重大方面建立并實施了有效的內部控制，不存在內部控制重大缺陷。據此，甲公司對C公司的內部控制整體有效性發(fā)表了相應意見的審計報告。
(4)D公司。D公司總經理在完善內部控制體系建設的專題會議上發(fā)言，認為企業(yè)內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，同時針對容易引發(fā)高風險的重要業(yè)務事項，采取嚴格的控制措施，確保不存在重大風險。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料(1)~(3)中甲會計師事務所出具內部控制審計報告時發(fā)表審計意見的類型，并簡要說明理由。
2.根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料(3)中是否存在不當之處，若存在不當之處，簡要說明理由。
3.根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料(4)中總經理的發(fā)言所體現的內部控制原則。
【正確答案】
1、正確答案 :
(1)發(fā)表帶強調段的無保留意見。
理由：甲公司財務報告內部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項產品安全事件需要提請審計報告使用者注意的，因此應發(fā)表帶強調段的無保留意見，在審計報告中增加強調事項段予以說明。
(2)發(fā)表否定意見。
理由：B公司財務報告內部控制存在重大缺陷，且審計范圍沒有受到限制，因此應對B公司內部控制的有效性發(fā)表否定意見。
(3)發(fā)表無保留意見。
理由：C公司在所有重大方面建立并實施了有效的內部控制，不存在內部控制重大缺陷，同時審計范圍未受到限制，因此應對C公司內部控制的有效性發(fā)表無保留審計意見。
2、正確答案 :
存在不當之處。
理由：內部控制審計由注冊會計師進行，僅對財務報告內部控制的有效性發(fā)表意見。
或：內部控制評價由企業(yè)董事會實施，對內部控制整體有效性發(fā)表意見并出具結論。
3、正確答案 :
全面性原則;重要性原則。
說明：以上內容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習參考，禁止任何形式的轉載。預祝大家順利通過高級會計師考試。
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