努力了才會有收獲！2025年高級會計師考試備考正在進行中，下面準備了高級會計師考試案例分析每日一練習題，堅持做題才能檢驗備考成果，快來打卡做題吧！

?相關閱讀：2024年高級會計師考試12月份案例分析匯總

【案例分析題】

甲公司是一家從事石油煉制、成品油及化工產品生產與銷售的大型國有控股上市公司，2023年1月，甲公司管理層召開風險內控專題教研活動，圍繞控制目標、面臨風險、應對措施、監(jiān)督考核等方面展開討論。有關內容摘錄如下：

(1)控制目標。切實提升核心競爭力，加快實現(xiàn)高質量發(fā)展，全力打造世界一流能源化工企業(yè)，建立“一利五率”指標評價體系。2023年的目標為利潤總額同比增長7%，資產負債率不超過60%，凈資產收益率不低于9%，營業(yè)現(xiàn)金比率不低于10%，研發(fā)經費投入強度不低于4%，全員勞動生產率同比增加6%。

(2)主要風險因素。①宏觀因素。某些國家貿易摩擦時有發(fā)生，地緣政治風險高企，全球貿易緊縮周期仍在持續(xù)，經濟下行風險加大。②市場因素。國際原油價格波動大，預計維持中高位運行，國內煉油加工量進入高峰期。大宗石化產品日益過剩，成品油消費趨于倒掛，能源革命迅猛發(fā)展，新能源汽車市場滲透率加速攀升，對傳統(tǒng)燃油車的替代效應加速顯現(xiàn)。③技術因素。一些關鍵技術和設備直接買進代替自行研發(fā)，科研人員收入偏低，核心技術人才流失嚴重。④運營因素。受去年市場需求不足影響，化工產品庫存量較大，由于信用政策較為寬松，應收賬款比例偏高，少數(shù)下屬企業(yè)出現(xiàn)虧損且虧損額較高，轉型困難。

(3)應對措施。①加強形勢研判，優(yōu)化產業(yè)布局，加速發(fā)展新能源、新材料、新經濟等“三新”業(yè)務，“三新”投資項目不論金額大小均由分管投資副總經理審批后即可實施。②增強全產業(yè)鏈優(yōu)化，合理匹配原油采購量和加工量，采用差異化采購策略，努力降低采購成本，緊貼市場，優(yōu)化裝置和產品結構，打造具有全球競爭力的產品，優(yōu)化營銷策略，提升服務質量，擴大國際貿易量。③加大研發(fā)投入，集聚力量開展原創(chuàng)性、引領性科技攻關，打造原創(chuàng)技術發(fā)源地，實施高水平開放創(chuàng)新，提升科技成果和產業(yè)化水平，促進產業(yè)鏈、創(chuàng)新鏈高效融合，堅持“人才強企”工程，加快培育戰(zhàn)略人才，弘揚科學家精神，激發(fā)創(chuàng)新活力，開展“我為企業(yè)獻一技”活動。鼓勵全員立足崗位，研發(fā)出經典的高效發(fā)明，向全體員工隨時開放公司專利、商業(yè)秘密等全部資料的查閱權限。④加強資金收支管理，優(yōu)化資金運作、配置策略、規(guī)模限額，使營業(yè)現(xiàn)金比率更趨合理，加強應收賬款管控，加大應收賬款保理力度以加快資金回流。簡化會計核算，對所有附追索權、不附追索權的應收賬款均直接核銷;加強債務規(guī)模管控，持續(xù)優(yōu)化債務結構，確保資產負債率穩(wěn)定在合理水平。⑤加大虧損企業(yè)治理力度，完善分年限動態(tài)清理制度和微利企業(yè)預防機制，分級分類落實管控措施，加速降低化工產品庫存，包括存量資產，提高資產使用率，加快低效、無效資產剝離處置，提升資產創(chuàng)利能力和收益水平。

(4)監(jiān)督考核。①優(yōu)化評價范圍。落實上市公司內部控制評價有關監(jiān)管要求，結合公司內控制度與實施多年的實際情況，年度評價僅對內部控制的運行有效性進行全面評價。②細化內控缺陷認定。內部控制評價部門結合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷及其持續(xù)改進情況，對內部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析和全面復核并作出缺陷等級最終認定。③簡化審批程序。根據(jù)內部控制有效性全面評價結果編制評價報告，報全面風險管理領導小組批準后對外披露。④強化問題整改。制定問題整改驗收標準，提高整改效果，建立問題整改臺賬，落實專人跟蹤，逐項驗收，銷項管理。⑤嚴肅問責。根據(jù)問題嚴重程度及整改情況，采取通報、警示、降薪、崗位調整、免職、辭退等方式進行問責。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引和企業(yè)風險管理相關要求，回答下列問題。

1.根據(jù)資料(1)，指出其中體現(xiàn)了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中的哪些內部控制目標。

2.根據(jù)資料(2)，逐項指出①~④項每個因素對甲公司可能產生的負面影響。

3.根據(jù)資料(3)，逐項判斷①~⑤項是否存在不當之處，如存在，逐項說明理由。

4.根據(jù)資料(4)，逐項判斷①~⑤項是否存在不當之處，如存在，逐項說明理由。

5.根據(jù)資料(1)~(4)，指出相關內容涉及企業(yè)風險管理基本流程的哪些環(huán)節(jié)。

【正確答案】

1、正確答案 :

1.提高經營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2、正確答案 :

2.①可能導致企業(yè)整體性損失和戰(zhàn)略目標無法實現(xiàn)。

②可能導致企業(yè)成本增大，市場需求下降，銷售受到沖擊。

③可能導致企業(yè)研發(fā)能力下降。

④可能導致庫存占用大量資金、壞賬增加、財務風險增大。

3、正確答案 :

3.①存在不當之處。

理由：對于重大的業(yè)務和事項，企業(yè)應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。

②不存在不當之處。

③存在不當之處。

理由：企業(yè)應當建立研究成果保護制度，加強對專利權、非專利技術、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無關人員接觸研究成果。

④存在不當之處。

理由：企業(yè)對核銷的決策和審批程序應做出明確規(guī)定，不能直接核銷。

⑤不存在不當之處。

4、正確答案 :

①存在不當之處。

理由：內部控制評價是對內部控制整體有效性(包括內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性)發(fā)表意見并出具結論。

②存在不當之處。

理由：企業(yè)對內部控制缺陷的認定，應當以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎，結合年度內部控制評價，由內部控制評價部門進行綜合分析后提出認定意見，按照規(guī)定的權限和程序進行審核后予以最終認定。

③存在不當之處。

理由：內部控制評價報告應當報經董事會批準后按要求對外披露。

④不存在不當之處。

⑤不存在不當之處。

5、正確答案 :

5.目標設定，風險識別，風險應對，風險監(jiān)控、信息溝通機制和報告制度，風險管理考核和評價。

說明：以上內容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習參考，禁止任何形式的轉載。預祝大家順利通過高級會計師考試。