2025年高級會計師考試案例分析4月16日

來源：東奧會計在線責編：韓藝2025-04-16 10:09:19

2025年高級會計師考試將于5月17日舉行，考試備考正在進行中?？忌鷤冊趥淇紡土暤倪^程中要堅持不懈的努力，爭取可以順利通過考試。下面是高級會計師案例分析題，一起來練習吧！

?相關閱讀：2025年高級會計師考試4月份案例分析匯總

【案例分析題】

甲公司是一家以生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品為主業(yè)的上市公司，于2023年8月聘請A會計師事務所為公司提供2023年度內部控制審計服務。2024年2月，A會計師事務所項目組就審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題進行內部討論，有關事項如下。

（1）2023年12月，甲公司董事會召開會議，審議通過了《關于為關聯(lián)方M公司提供重大商業(yè)擔保的議案》，并擬提交股東會表決。A會計師事務所在審計中發(fā)現(xiàn)，甲公司董事會在表決該擔保議案時，執(zhí)行董事李某（同時為M公司股東）參與表決并投贊成票。

（2）①為有效控制風險管理的成本，甲公司規(guī)定如果一個業(yè)務單元超過容忍度，但因與其他單元的抵消效應，將風險降低到可承受的范圍內，也是可以接受的；②甲公司規(guī)定經(jīng)理層應定期對各職能部門和業(yè)務部門的風險管理實施情況和有效性進行考核，形成考核結論并出具考核報告；③甲公司規(guī)定任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。

（3）2023年12月，A會計師事務所項目組收到甲公司員工的內部舉報信，舉報甲公司的全資子公司N公司（具有重要性）管理層串通舞弊，虛構銷售收入。2024年1月，在甲公司的配合下，A會計師事務所實施了必要的審計程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，證實N公司管理層與其銷售部門、物流部門、財務部門有關負責人確實存在串謀虛構2023年度銷售收入的行為，導致虛增收入超過3億元，構成了財務報告內部控制重大缺陷。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對資料（1），指出甲公司的內部控制是否存在不當之處，如存在不當之處，簡要說明理由。

2.結合資料（1），簡述企業(yè)建立與實施內部控制應遵循的原則。

3.逐項指出資料（2）中的第①至③項是否存在不當之處，如存在不當之處，簡要說明理由。

4.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對資料（3），代A會計師事務所逐項回答：①指出A會計師事務所應對甲公司2023年內部控制有效性發(fā)表什么類型的審計意見，并說明理由。②在給甲公司的內部控制溝通和建議函中，提出與舉報投訴相關的反舞弊控制措施。

高級會計師案例分析