2025年高級會計師考試案例分析11月1日
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【案例分析題】
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2024年1月1日，甲公司以增發(fā)2000萬股普通股（每股面值1元，每股市價5元）作為對價，從W公司處取得乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制，另用銀行存款支付發(fā)行費用300萬元。當日，乙公司可辨認凈資產賬面價值為12000萬元，乙公司除一項固定資產外，其他資產公允價值與賬面價值相等，該項固定資產的賬面價值為300萬元（計稅基礎），公允價值為400萬元。甲公司與W公司及乙公司在交易前均不具有關聯(lián)方關系，考慮遞延所得稅的影響。
要求：計算甲公司該項企業(yè)合并在合并財務報表中確認的商譽金額。
【正確答案】
購買日乙公司該項固定資產在合并財務報表上的賬面價值為400萬元，計稅基礎為300萬元，應確認遞延所得稅負債=（400-300）×25%=25（萬元）。
合并成本=2000×5=10000（萬元），企業(yè)合并中發(fā)行權益性證券發(fā)生的發(fā)行費用應沖減資本公積，資本公積不足沖減的，沖減留存收益，不影響合并成本。
考慮遞延所得稅后的乙公司可辨認凈資產公允價值=12000+（400-300-25）=12075（萬元），商譽=10000-12075×80%=340（萬元）。
說明：以上內容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習參考，禁止任何形式的轉載。祝愿大家都能在高級會計師考試中考取一個滿意的成績。
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