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公允價值變動如何計入其他綜合收益

來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩 2020-02-25 13:58:44

精選回答

東奧高級會計師

2022-10-09 20:02:35

公允價值變動如何計入其他綜合收益

公允價值變動計入其他綜合收益的處理：

其他債權(quán)投資公允價值變動的賬務(wù)處理：

1、其他債權(quán)投資的公允價值高于其賬面余額的差額：

借：其他債權(quán)投資——公允價值變動

貸：其他綜合收益

2、公允價值低于其賬面余額的差額的：

借：其他綜合收益

貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動

公允價值：在財務(wù)中指開放、活躍市場上的商品、貨物公平交易的價值，買賣雙方都接受的價值。有時候不一定是貨物真實的內(nèi)在價值，與市場需求相關(guān)。如股票，期貨市場交易表現(xiàn)明顯。

公允價值變動用法

(一)、本科目核算企業(yè)在初始確認(rèn)時劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債(包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債)和以公允模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。

(二)、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債等進行明細(xì)核算。

(三)、公允價值變動損益的主要賬務(wù)處理

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”，“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記本科目;公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本、公允價值變動”科目，同時，按“公允價值變動損益”科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。處置以公允模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，按照收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資性房地產(chǎn)——成本、公允價值變動”科目。同時，按“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按“公允價值變動損益”科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

(四)期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

(五)、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)計入“其他綜合收益”不在此科目核算。

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