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永續(xù)債會(huì)計(jì)處理是什么

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：梁新穎 2020-05-13 15:05:51

精選回答

東奧高級(jí)會(huì)計(jì)師

2022-10-09 19:57:31

永續(xù)債會(huì)計(jì)處理

除符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長期股權(quán)投資》（財(cái)會(huì)〔2014〕14號(hào)）規(guī)定適用該準(zhǔn)則的外，永續(xù)債持有方應(yīng)當(dāng)區(qū)分下列情況對(duì)永續(xù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

（一）持有方已執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則。

持有方在判斷持有的永續(xù)債是否屬于權(quán)益工具投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循第22號(hào)準(zhǔn)則和第37號(hào)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

對(duì)于屬于權(quán)益工具投資的永續(xù)債，持有方應(yīng)當(dāng)按照第22號(hào)準(zhǔn)則的規(guī)定將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，或在符合條件時(shí)對(duì)非交易性權(quán)益工具投資初始指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。

對(duì)于不屬于權(quán)益工具投資的永續(xù)債，持有方應(yīng)當(dāng)按照該準(zhǔn)則規(guī)定將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

在判斷永續(xù)債的合同現(xiàn)金流量特征時(shí)，持有方必須嚴(yán)格遵循第22號(hào)準(zhǔn)則第十六條至第十九條的規(guī)定，謹(jǐn)慎考慮永續(xù)債中包含的選擇權(quán)。

（二）持有方暫未執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則。

持有方在判斷持有的永續(xù)債屬于權(quán)益工具投資還是債務(wù)工具投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循第22號(hào)準(zhǔn)則和第37號(hào)準(zhǔn)則的相關(guān)5規(guī)定，通常應(yīng)當(dāng)與發(fā)行方對(duì)該永續(xù)債的會(huì)計(jì)分類原則保持一致。

對(duì)于屬于權(quán)益工具投資的永續(xù)債，持有方應(yīng)當(dāng)按照第22號(hào)準(zhǔn)則的規(guī)定將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，或可供出售金融資產(chǎn)（權(quán)益工具投資）等，符合第22號(hào)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定的還應(yīng)當(dāng)分拆相關(guān)的嵌入衍生工具。

對(duì)于屬于債務(wù)工具投資的永續(xù)債，持有方應(yīng)當(dāng)按照第22號(hào)準(zhǔn)則規(guī)定將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，或可供出售金融資產(chǎn)（債務(wù)工具投資）。

關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道，想了解更多內(nèi)容可以看永續(xù)債與普通債券的主要區(qū)別

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