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【知識點】中央部門預算績效管理的主要內容

【所屬章節(jié)】第十章 行政事業(yè)單位預算與財務管理

中央部門預算績效管理的主要內容

中央部門預算績效管理是指財政部和中央部門及其所屬單位以績效目標為對象，以績效目標的設定、審核、批復以及績效監(jiān)控、績效自評和績效評價等為主要內容所開展的預算管理活動。

財政部和中央部門及其所屬單位是中央部門預算績效管理的主體。中央部門預算績效管理的對象是納入中央部門預算管理的全部資金。

(一)績效目標及其分類

績效目標是指財政預算資金計劃在一定期限內達到的產出和效果。

績效目標是建設項目庫、編制部門預算、實施績效監(jiān)控，開展績效評價等的重要基礎和依據。

1.按照預算支出的范圍和內容劃分，績效目標包括基本支出績效目標、項目支出績效目標和部門(單位)整體支出績效目標。

(1)基本支出績效目標，是指中央部門預算中安排的基本支出在一定期限內對本部門(單位)正常運轉的預期保障程度。一般不單獨設定，而是納入部門(單位)整體支出績效目標統(tǒng)籌考慮。

(2)項目支出績效目標是指中央部門依據部門職責和事業(yè)發(fā)展要求，設立并通過預算安排的項目支出在一定期限內預期達到的產出和效果。

(3)部門(單位)整體支出績效目標是指中央部門及其所屬單位按照確定的職責，利用全部部門預算資金在一定期限內預期達到的總體產出和效果。

2.按照時效性劃分，績效目標包括中長期績效目標和年度績效目標。

(1)中長期績效目標是指中央部門預算資金在跨度多年的計劃期內預期達到的產出和效果。

(2)年度績效目標是指中央部門預算資金在一個預算年度內預期達到的產出和效果。

(二)績效目標與績效指標的設定

1.績效目標設定

績效目標是部門預算安排的重要依據。未按要求設定績效目標的項目支出，不得納入項目庫管理，也不得申請部門預算資金。按照“誰申請資金，誰設定目標”的原則，績效目標由中央部門及其所屬單位設定。

2.績效目標設定的方法

(1)項目支出績效目標的設定。

項目支出績效目標：通過預算安排的項目支出，在一定期限內預期達到的產出和效果以及相應的成本控制要求。

首先，對項目的功能進行梳理，明確項目的功能特性。

其次，依據項目的功能特性，預計項目實施在一定時期內所要達到的總體產出和效果，確定項目所要實現的總體目標。

再次，對項目支出總體目標進行細化分解，從中概括、提煉出最能反映總體目標預期實現程度的關鍵性指標，并將其確定為相應的績效指標。

最后，通過收集相關基準數據，確定績效標準，并結合項目預期進展、預計投入等情況，確定績效指標的具體數值。

(2)部門(單位)整體支出績效目標的設定。

首先，對部門(單位)職能進行梳理，確定部門(單位)的各項具體工作職責。

其次，預計部門(單位)在本年度內履職所要達到的總體產出和效果，將其確定為部門(單位)總體目標。

再次，依據部門(單位)總體目標，結合部門(單位)的各項具體工作職責和工作任務，確定每項工作任務預計要達到的產出和效果，從中概括、提煉出最能反映工作任務預期實現程度的關鍵性指標，并將其確定為相應的績效指標。

最后，通過收集相關基準數據，確定績效標準，并結合年度預算安排等情況，確定績效指標的具體數值。

3.績效目標設定的程序

(1)基層單位設定績效目標。按程序逐級上報。

(2)中央部門設定績效目標。按要求設定本級支出的績效目標，審核、匯總所屬單位的績效目標，提交財政部;根據財政部的審核意見對績效目標進行修改完善，按程序提交財政部。

4.項目績效指標的設定

(1)績效指標的設定思路。

①明確項目績效目標。

②分解細化指標。

③設置指標值。指標值的設定要在考慮可實現性的基礎上，盡量從嚴、從高設定。避免選用難以確定具體指標值、標準不明確或缺乏約束力的指標。

④加強指標銜接。強化一級項目績效目標的統(tǒng)領性，加強一、二級項目之間績效指標的有機銜接，確保任務相互匹配、指標邏輯對應、數據相互支撐。經部門審核確定后的一級項目績效目標及指標，隨部門預算報財政部審核批復。二級項目績效目標及指標，由部門負責審核。

(2)績效指標設置原則。

①高度關聯?？冃е笜藨赶蛎鞔_，與支出方向、政策依據相關聯，與部門職責及其事業(yè)發(fā)展規(guī)劃相關，與總體績效目標的內容直接關聯。不應設置如常規(guī)性的項目管理要求等與產出、效益和成本明顯無關聯的指標。

②重點突出。應選取能體現項目主要產出和核心效果的指標，突出重點。

③量化易評。績效指標應細化、量化，具有明確的評價標準，績效指標值一般對應已有統(tǒng)計數據，或在成本可控的前提下，通過統(tǒng)計、調查、評判等便于獲取。確難以量化的，可采用定性表述，但應具有可衡量性，可使用分析評級(好、一般、差)的評價方式評判。

(3)績效指標的類型和設置要求。

績效指標包括成本指標、產出指標、效益指標和滿意度指標四類一級指標。

原則上每一項目均應設置產出指標和效益指標。工程基建類項目和大型修繕及購置項目等應設置成本指標，并逐步推廣到其他具備條件的項目。

滿意度指標根據實際需要選用。

①成本指標。反映預期提供的公共產品或服務所產生的成本，體現了各方面成本的預期控制范圍。

包括經濟成本指標(直接經濟成本)、社會成本指標(對社會發(fā)展、公共福利等方面可能造成的負面影響)和生態(tài)環(huán)境成本指標(對自然生態(tài)環(huán)境可能造成的負面影響)等二級指標。

②產出指標。對預期產出的描述，包括數量指標、質量指標、時效指標等二級指標。

原則上工程基建類、信息化建設類等有明確質量標準的項目應設置質量指標，如“設備故障率”“項目竣工驗收合格率”等。

數量指標和質量指標原則上均需設置，時效指標根據項目實際設置，不作強制要求。

③效益指標。對預期效果的描述，包括經濟效益指標(直接和間接)、社會效益指標、生態(tài)效益指標等二級指標。

對于一些特定項目，應結合管理需要確定必設指標的限定要求，如工程基建類項目和大型修繕及購置項目，考慮使用期限，必須在相關指標中明確當年及以后一段時期內預期效益發(fā)揮情況。

④滿意度指標。反映服務對象或項目受益人及其他相關群體的認可程度的指標。

滿意度指標一般適用于直接面向社會主體及公眾提供公共服務，以及其他事關群眾切身利益的項目支出，其他項目根據實際情況可不設滿意度指標。

項目支出績效目標/指標申報表(2023年度)

(4)績效指標的具體編制。

①績效指標名稱及解釋。

名稱要求簡潔明確、通俗易懂;指標解釋是對末級指標名稱的概念性定義，反映該指標衡量的具體內容、計算方法和數據口徑等。

②績效指標來源。

一是政策文件;二是部門日常工作(統(tǒng)計指標、部門管理/考核指標、部門工作計劃和項目實施方案、社會機構評比與新聞媒體報道等)。

③績效指標值設定依據。

績效指標值通常用絕對值和相對值表示，主要依據或參考計劃標準、行業(yè)標準、歷史標準或財政部和業(yè)務主管部門認可的其他標準進行設定。

計劃標準根據計劃依據可再細分為國家級、中央部門級計劃或要求;

行業(yè)標準包括行業(yè)國際標準、行業(yè)國家標準、行業(yè)省級標準等，如涉及工藝、技術等指標時可采用;

歷史標準可參考近三年績效指標平均值、上年值、歷史極值等。

預算支出標準主要用于成本指標的取值，不得超出規(guī)定的預算支出標準設置目標值。

④績效指標完成值取值方式。

部門應在設置績效指標時一并明確有關取值要求和方法。常用的方式有：

A.直接證明法。指可以根據外部權威部門出具的數據、鑒證、報告證明的方法，通常適用于常見的官方統(tǒng)計數據等。

B.情況統(tǒng)計法。多數產出指標適用于本方法。

C.情況說明法，指對于定性指標等難以通過量化指標衡量的情況，由部門根據設置績效目標時明確的績效指標來源和指標值設定依據，對指標完成的程度、進度、質量等情況進行說明并證明，并依據說明對完成等次進行判斷。

D.問卷調查法，一般適用于滿意度調查等。

E.趨勢判斷法，指運用大數據思維，結合項目實施期總體目標，對指標歷史數據進行整理、修正、分析，預判項目在全生命周期不同階段的數據趨勢。

⑤績效指標完成值數據來源。

統(tǒng)計部門統(tǒng)計數據;權威機構調查(統(tǒng)計);部門統(tǒng)計年鑒;部門業(yè)務統(tǒng)計;部門業(yè)務記錄;部門業(yè)務評判，如項目成效、工作效果等定性指標;媒體輿論、問卷調查報告，如滿意度等;其他數據來源。

⑥績效指標分值權重。

績效指標分值權重根據項目實際情況確定。原則上一級指標權重統(tǒng)一按以下方式設置：

A.對于設置成本指標的項目，成本指標20%、產出指標40%、效益指標20%、滿意度指標10%(其余10%的分值權重為預算執(zhí)行率指標，編制預算時暫不設置，部門或單位開展自評時使用，下同);

B.對于未設置成本指標的項目，產出指標50%、效益指標30%、滿意度指標10%;

C.對于不需設置滿意度指標的項目，其效益指標分值權重相應可調增10%。

各指標分值權重依據指標的重要程度合理設置，在預算批復中予以明確，設立后原則上不得調整。

⑦績效指標賦分規(guī)則。

一是直接賦分：主要適用于進行“是”或“否”判斷的單一評判指標。

二是按照完成比例賦分，同時設置及格門檻。主要適用于量化的統(tǒng)計類等定量指標。具體可根據指標目標值的精細程度、數據變化區(qū)間進行設定。

對預算執(zhí)行率而言，應按區(qū)間賦分，并設置及格門檻。例如，項目完成且執(zhí)行數控制在年度預算規(guī)模之內的，得10分;項目尚未完成，預算執(zhí)行率小于100%且大于等于80%的得7分，預算執(zhí)行率小于80%且大于等于60%的得5分，預算執(zhí)行率小于60%的不得分。

其他定量指標應按比例賦分，并設置及格門檻。例如，完成率小于60%為不及格，不得分;大于等于60%的，按超過的比重賦分，計算公式為：得分=(實際完成率-60%)/(1-60%)×指標分值。

三是按評判等級賦分。主要適用于情況說明類的定性指標。分為基本達成目標、部分實現目標、實現目標程度較低三個檔次，并分別按照該指標對應分值區(qū)間100%~80%(含)、80%~60%(含)、60%~0合理確定分值。

四是滿意度賦分。適用于對服務對象、受益群體的滿意程度詢問調查，一般按照區(qū)間進行賦分。例如，滿意度大于等于90%的得10分，滿意度小于90%且大于等于80%的得8分，滿意度小于80%且大于等于60%的得5分，滿意度小于60%不得分。

⑧績效指標佐證資料要求。

按照數據來源提供對應的佐證材料。主要包括以下類型：

A.正式資料。

B.工作資料。

C.原始憑證。例如，預決算報表、財務賬、資產賬、合同、簽到表、驗收憑證、網站截屏等。

D.說明材料。

(三)績效目標的審核

按照“誰分配資金，誰審核目標”的原則，績效目標由財政部或中央部門按照預算管理級次進行審核。根據工作需要，績效目標可委托第三方予以審核。

(四)績效目標的批復與調整

按照“誰批復預算，誰批復目標”的原則，財政部和中央部門在批復年初部門預算或調整預算時，一并批復績效目標。

績效目標確定后，一般不予調整。預算執(zhí)行中因特殊原因確需調整的，應按照績效目標管理要求和預算調整流程報批。

(五)績效監(jiān)控

績效監(jiān)控是指在預算執(zhí)行過程中，財政部、中央部門及其所屬單位依照職責，對預算執(zhí)行情況和績效目標實現程度開展的監(jiān)督、控制和管理活動。

績效監(jiān)控按照“全面覆蓋、突出重點，權責對等、約束有力，結果運用、及時糾偏”的原則，由財政部統(tǒng)一組織和指導、中央部門分級實施。

中央部門是實施預算績效監(jiān)控的主體。

按照“誰支出，誰負責”的原則，預算執(zhí)行單位(包括部門本級及所屬單位)負責開展預算績效日常監(jiān)控。

1.績效監(jiān)控范圍和內容

(1)績效監(jiān)控范圍。中央部門績效監(jiān)控范圍涵蓋中央部門一般公共預算、政府性基金預算和國有資本經營預算所有項目支出。

(六)績效評價

開展績效評價是全面推進預算績效管理的重要內容和重要手段，也是建立現代財政制度的迫切需要和政府績效管理的重要內容。目前已經形成覆蓋重點項目支出、部門整體支出、轉移支付支出、財政政策等全方位的績效評價體系，并建立了財政項目支出全過程績效評價管理制度。

1.項目支出績效評價與分類

項目支出績效評價是指財政部門、預算部門和單位，依據設定的績效目標，對項目支出的經濟性、效率性、效益性和公平性進行客觀、公正的測量、分析和評判。

2.項目支出績效評價原則

(1)科學公正。

(2)統(tǒng)籌兼顧。單位自評、部門評價和財政評價應職責明確，各有側重，相互銜接。單位自評應由項目單位自主實施，即“誰支出、誰自評”。部門評價和財政評價應在單位自評的基礎上開展，必要時可委托第三方機構實施。

(3)邀勵約束?？冃гu價結果應與預算安排、政策調整、改進管理實質性掛鉤，體現獎優(yōu)罰劣和激勵相容導向，有效要安排、低效要壓減、無效要問責。

(4)公開透明。

3.項目支出績效評價的主要依據

(1)國家相關法律、法規(guī)和規(guī)章制度;

(2)黨中央、國務院重大決策部署，經濟社會發(fā)展目標，地方各級黨委和政府重點任務要求;

(3)部門職責相關規(guī)定;

(4)相關行業(yè)政策、行業(yè)標準及專業(yè)技術規(guī)范;

(5)預算管理制度及辦法，項目及資金管理辦法、財務和會計資料;

(6)項目設立的政策依據和目標，預算執(zhí)行情況，年度決算報告、項目決算或驗收報告等相關材料;

(7)本級人大審查結果報告、審計報告及決定，財政監(jiān)督稽核報告等;

(8)其他相關資料。

4.項目支出績效評價的對象和內容

(1)績效評價對象。

①單位自評的對象包括納入政府預算管理的所有項目支出。

②部門評價對象應根據工作需要，優(yōu)先選擇部門履職的重大改革發(fā)展項目，隨機選擇一般性項目。原則上應以5年為周期，實現部門評價重點項目全覆蓋。

③財政評價對象應根據工作需要，優(yōu)先選擇貫徹落實黨中央、國務院重大方針政策和決策部署的項目，覆蓋面廣、影響力大、社會關注度高、實施期長的項目，對重點項目應周期性組織開展績效評價。

(2)績效評價內容。

單位自評的內容主要包括項目總體績效目標、各項績效指標完成情況以及預算執(zhí)行情況。對未完成績效目標或偏離績效目標較大的項目要分析并說明原因，研究提出改進指施。

財政和部門評價的內容主要包括：①決策情況：資金管理和使用情況;②相關管理制度辦法的健全性及執(zhí)行情況;③實現的產出情況;取得的效益情況;④其他相關內容。

5.績效評價指標、評價標準和方法

(1)績效評價指標。

單位自評指標是指預算批復時確定的績效指標。

財政和部門績效評價指標的確定應當符合以下要求：①全面反映項目決策、項目和資金管理、產出和效益;②優(yōu)先選取最具代表性、最能直接反映產出和效益的核心指標，精簡實用;③財政和部門評價指標的權重根據各項指標在評價體系中的重要程度確定，應當突出結果導向，原則上產出、效益指標權重不低于60%。

(2)績效評價標準。

①計劃標準，指以預先制定的目標、計劃、預算、定額等作為評價標準。

②行業(yè)標準，指參照國家公布的行業(yè)指標數據制定的評價標準。

③歷史標準，指參照歷史數據制定的評價標準。為體現績效改進的原則，在可實現的條件下應當確定相對較高的評價標準。

④財政部門和預算部門確認或認可的其他標準。

(3)績效評價方法。

單位自評采用定量與定性評價相結合的比較法，總分由各項指標得分匯總形成。

財政和部門評價的方法主要包括成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評判法、標桿管理法等。根據評價對象的具體情況、可采用一種或多種方法。

6.績效評價的組織管理與實施

部門本級和所屬單位按照要求具體負責自評工作，對自評結果的真實性和準確性負責，自評中發(fā)現的問題要及時進行整改。

財政和部門評價工作主要包括以下環(huán)節(jié)：確定績效評價對象和范圍;下達績效評價通知;研究制定績效評價工作方案;收集績效評價相關數據資料，并進行現場調研、座談;核實有關情況，分析形成初步結論;與被評價部門(單位)交換意見;綜合分析并形成最終結論;提交績效評價報告;建立績效評價檔案。

7.績效評價的結果應用及公開

單位自評結果主要通過項目支出績效自評表的形式反映，做到內容完整，權重合理、數據真實、結果客觀。

財政和部門評價結果主要以績效評價報告的形式體現，績效評價報告應當依據充分、分析透徹、邏輯清晰、客觀公正。

注：以上高級會計師考試知識點內容來自東奧老師授課講義

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