內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)_2026年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓藝2026-04-07 15:03:21

2026年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中，若想在考試中考取一個(gè)滿(mǎn)意的成績(jī)，請(qǐng)考生付出努力。你拼命的樣子，本身就是最耀眼的風(fēng)景。下面為考生們整理2026年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)內(nèi)容，讓我們一起學(xué)習(xí)吧！

【所屬章節(jié)】第三章企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

【知識(shí)點(diǎn)】內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)（★★★）

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

1.評(píng)價(jià)內(nèi)容

評(píng)價(jià)主體	企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告
內(nèi)部控制有效性	指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度董事會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有效性承擔(dān)最終責(zé)任
具體包括	（1）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性：指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng) （2）內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性：指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行

2.評(píng)價(jià)程序和方法

（1）程序：設(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)、制訂評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等。

（2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法包括：個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專(zhuān)題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等。

3.內(nèi)部控制缺陷

內(nèi)部控制缺陷是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的負(fù)向維度，如果內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行無(wú)法合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，即意味著存在內(nèi)部控制缺陷。

內(nèi)部控制缺陷按不同的分類(lèi)方式分為：①設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷；②財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷；③重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)結(jié)合日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷并匯總，綜合分析內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度，經(jīng)過(guò)全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見(jiàn)，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定。重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)予以最終認(rèn)定。（2026年變化）

4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告需企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)后按要求對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)主管部門(mén)，使用者包括政府監(jiān)管部門(mén)、投資者及其他利益相關(guān)者、中介機(jī)構(gòu)和研究機(jī)構(gòu)等。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)

1.概述

內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部控制外部評(píng)價(jià)的重要形式之一，包括目標(biāo)、計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作、評(píng)價(jià)控制缺陷、完成審計(jì)工作、出具審計(jì)報(bào)告和記錄審計(jì)工作，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告作出規(guī)范。

**重要提示

內(nèi)部控制審計(jì)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。上市公司聘用、解聘承辦公司業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由股東會(huì)決定。

2.內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

（1）區(qū)別。

項(xiàng)目	內(nèi)部控制評(píng)價(jià)	內(nèi)部控制審計(jì)
主體	企業(yè)董事會(huì)實(shí)施的自我評(píng)價(jià)	注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的外部評(píng)價(jià)
范圍（目標(biāo)）	內(nèi)部控制整體有效性（包括財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性）	側(cè)重對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià)
結(jié)論	（董事會(huì)）對(duì)內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見(jiàn)并出具結(jié)論	僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)

（2）聯(lián)系。

在實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作進(jìn)行評(píng)估，判斷是否利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作以及可利用程度，從而減少本應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作。